能源税指令重铸提案：船用燃料与岸电的税收待遇
委员会 COM(2021) 563 final 提议重铸 2003/96/EC，把能源产品的计税基础改为按净热值计，并首次系统处理水运与航空的税收待遇。它属于 "Fit for 55"，是其中唯一须理事会一致同意的税收立法，因此进度最慢——截至 2026 年仍是提案，未生效。
提案状态与门槛
- 2021-07-14 由委员会提出，重铸现行能源税指令 2003/96/EC。
- 属税收立法，须理事会一致通过并经欧洲议会协商，是 "Fit for 55" 里推进最慢的一件。
- 截至 2026 年未生效。现行 2003/96/EC 继续适用，其下船用燃料的免税/减税安排仍然有效。
- 提案若生效，会给成员国设定最低税率与过渡期，但不改变成员国在提案范围内的自主权。
法规要求 提案本身尚无法规效力，此处标注为便于对照文本层级。
水运：第 15 条的关键待遇
| 情形 | 提案待遇 |
|---|---|
| 欧盟内水运定期服务、渔业、货运 | 按附件 I 表 B、D 的最低税率、作为单一用途征税；最低税率从零起，10 年过渡期内每年递增十分之一 |
| 为电动船舶直接充电的电力 | 排入表 B"车用燃料"类，过渡期内最低税率为零 |
| 可持续生物燃料/沼气、低碳燃料、RFNBO、先进生物燃料/沼气、电力 | 10 年过渡期内最低税率为零 |
| 欧盟外水运 | 成员国可豁免，或按活动类型沿用同一税率 |
| 船舶制造、开发、测试、维护用燃料与电力；可航水道与港内疏浚 | 须征税 |
| 船上发电 | 免税 |
| 直接供靠泊船舶的电力（岸电） | 成员国可全部或部分免税 |
定义上，"欧盟内水运"指欧盟两港之间（含国内）；"定期服务"指滚装客船或高速客船按公布时刻表或足够规律的系列航班营运。第 14 条对航空对称处理：欧盟内航班（纯货运除外）征税，可持续燃料与电力在过渡期零最低税率。
法规要求 第 14、15 条与附件 I 表 B、D。
计税基础与调整机制
- 计税基础从按体积/重量改为按净热值（EUR/GJ），能源产品以 CN 编码定义；生物质产品可用 RED 2018/2001 附件 III 的参考值。
- 附件 I 分四表：A 一般车用燃料、B 特定用途（含水运与铁路）、C 取暖、D 电力。水运按 B、D 取最低税率。
- 第 5(2) 条：自 2024-01-01 起，最低税率按 HICP（不含能源与未加工食品）逐年调整。
- 过渡期增幅为每年十分之一，至 2033-01-01；低碳燃料当年的首年税率可适用至 2033-01-01。
- 第 16、17 条允许成员国对 RFNBO、先进生物燃料、生物液体、沼气、CN 4401/4402 产品、可再生电力等免税或减税，并保留对热电联产、铁路/公交、家庭、农业等的减税空间。
法规要求 第 1、2、5(2)、16、17 条与附件 I。旧指令的过渡税率仅作历史参照。
中国企业视角
- 提案尚未生效，短期内船用燃料的税收仍按 2003/96/EC 及各成员国国内法。不要把提案当既定义务排进合同。
- 一旦通过，欧盟内航线的化石船用燃料将逐步失去免税待遇，而可持续燃料、RFNBO 与电力在过渡期为零税率。燃料路线的经济性会比较的不再只是价格，还有税。
- 岸电的税收待遇直接影响"靠泊零排放"的实际成本：第 15(5) 条允许成员国对岸电免税，港口与国家政策会因此分化。
- 船上发电免税、疏浚与船舶维护用能征税，这两条对海工与疏浚船东影响最大，应单列测算。
本站建议 岸电与 FuelEU 的衔接见 岸电与港口供电。