IWA 48:2024 非官方中文版（ISO:实施ESG原则的框架）
IWA 48:2024 非官方中文版（ISO实施ESG原则的框架）
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译注: Zhu Yuanzhi , ohesg.com
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前言
国际标准化组织提请注意，本文件的实施可能涉及专利的使用。国际标准化组织对相关专利权的证据、有效性或适用性不持任何立场。截至本文件发布之日，国际标准化组织尚未收到实施本文件可能需要的专利通知。不过，请实施者注意，这可能并不代表最新信息，最新信息可从 www.iso.org/patents 的专利数据库中获取。国际标准化组织不负责确定任何或所有此类专利权。
本文件中使用的任何商品名称都是为方便用户而提供的信息，并不构成认可。
有关标准的自愿性质、国际标准化组织与合格评定有关的特定术语和表述的含义，以及国际标准化组织在技术性贸易壁垒（TBT）方面遵守世界贸易组织（WTO）原则的信息，请参见 www.iso.org/iso/foreword.html。
巴西技术标准协会 (ABNT)、英国标准协会 (BSI) 和加拿大标准委员会 (SCC) 于 2024 年 7 月和 10 月联合举办的虚拟研讨会上批准了 IWA 48 国际研讨会协议。
如对本文件有任何反馈或问题，请直接向用户的国家标准机构提出。有关这些机构的完整列表，请访问 www.iso.org/members.html。
0.导言
0.1 什么是 ESG？
环境、社会和治理（ESG）是一个战略和运作框架，旨在帮助任何规模和类型的组织实施和报告其活动、产品、服务和承诺，以支持实现可持续发展、社会正义和良好治理。采用 ESG 可以更明确地关注组织对环境和社会的影响，包括对实现联合国（UN）可持续发展目标（SDGs） 的贡献，以及评估环境和社会对组织的影响。
对各组织而言，环境、社会和公司治理之所以与众不同，部分原因在于它把决策者的注意力集中在组织对社区、环境和日常生活的影响和责任上。监管机构、决策者和投资者之所以对 ESG 特别感兴趣，正是因为这个原因，也因为每个人都有可能成为 ESG 活动成果的利益相关方。
开放、诚实和实事求是地了解组织的方方面面是一种积极的 ESG 特质，是良好治理（ESG 的 "G"）的基础，它充分考虑到组织活动、产品和服务的直接和间接、个人和集体的最终结果，并考虑到外部影响，无论其来源、类型、规模或管辖范围如何，包括其供应链和客户。
ESG 涉及准确、定期地报告财务和非财务方面的重大影响，但 ESG 不仅仅是报告。本文件的重点是在整个组织的文化和活动中实施和植入 ESG 实践和价值观。
示例 1
ESG 可包括
- - 环境（E）：减缓和适应气候变化、可持续利用资源和提高能源效率、循环经济、防止污染和废物管理、保护环境、生物多样性和恢复自然栖息地。
- - 社会（S）：内部和外部社会因素及影响，包括人权、劳工实践、体面工作、消费者问题、社区关系和参与（包括参与、影响和嵌入组织的 ESG 活动）、隐私和数据保护、健康、福利和安全、供应链管理、其他人力资本和社会公正问题。
- - 组织的治理（G），包括环境（E）和社会（S）类别的治理：公司董事会的组成和结构、战略可持续性监督和合规、高管薪酬、反腐败、负责任的政治参与、公平竞争、促进价值链中的社会责任、尊重产权以及与社区和社会的相互关系。
环境、社会和治理借鉴并支持联合国可持续发展目标（SDGs ），以帮助确定积极的社会和环境成果。此外，环境、社会和治理可被视为与可持续发展相联系和相融合。
示例 2
可持续发展目标 6 是确保为所有人提供水和卫生设施并对其进行可持续管理。获得安全饮用水、环境卫生和个人卫生可能是组织及其所涉及社区的一个重要考虑因素。ISO 46001 可以帮助那些严重依赖水务活动的组织或社区展示其 ESG 认证。
本文件旨在帮助各组织考虑 17 个可持续发展目标的影响，以及如何在选定的可持续发展目标背景下优化环境、社会和治理活动之间的联系。
注：国际标准化组织（ISO）与联合国开发计划署（UNDP）合作制定了促进联合国可持续发展目标的指导方针（ISO/UNDP PAS 53002） 。
0.2 环境、社会和治理状况
环境、社会和公司治理（ESG）的视角广泛，因此有必要制定一套更广泛的报告标准，既包括财务报告，也包括越来越多的非财务报告，使各组织能够展示其目前在环境、社会和公司治理方面取得的成就、进展或成熟度，并确保在一定程度上符合监管要求或符合国家或国际商定的环境、社会和公司治理标准。许多相关方需要能够依赖和理解环境、社会和公司治理报告。因此，环境和社会成果的衡量和报告比以往任何时候都更需要以标准化、可信和可核查的方式进行和实施。
目前，环境、社会和治理领域的情况十分复杂。有许多相互重叠、相互竞争的 ESG 标准和框架，有些是强制性要求，有些是自愿性的，有些是商业性的。不同的衡量方法和形式、不同的定义和相互竞争的方法造成了混淆，这削弱了人们对环境、社会和公司治理要求的信任，反过来又会阻碍投资和组织进一步参与环境、社会和公司治理。
0.3 不断变化的 ESG 环境
随着世界各地有关环境、社会和公司治理的法规和立法的发展，人们越来越意识到，围绕环境、社会和公司治理的结果、影响、风险和机遇的强制性披露和市场透明度将继续扩大。未来几年，ESG 和可持续发展报告和披露要求的持续扩大，可能会使各组织关注如何管理日益增长的需求。例如，大型企业的高级财务和可持续发展管理人员越来越认识到，随着新要求的不断发展，他们需要在 ESG 报告方面做好充分准备。
环境、社会和公司治理的整体格局正在不断演变和扩展：
- - 高级管理人员明白，要满足环境、社会和公司治理方面的要求，需要与广泛的利益相关方进行接触。虽然环境、社会和公司治理要求通常来自投资者、董事会成员、股东和客户，但考虑所有相关方的利益也至关重要，包括员工、客户、供应链和价值链合作伙伴、监管机构以及他们所在和服务的社区。越来越多的股东（包括积极股东）要求更加重视可持续发展和环境、社会和治理影响。
- - 环境、社会和公司治理（ESG）所涵盖的组织数量正在不断扩大，其中包括规模较小的相关方（如中小型企业[SMEs]），它们正在自愿的基础上寻求或制定与大型企业类似的环境、社会和公司治理目标。它们与那些必须报告和披露的组织一样，需要得到更多的支持、指导和关注。
- - 目前的趋势是主要关注与气候相关的风险、资源利用和循环性，如实现净零和其他环境报告要求。在企业环境、社会和治理方面，对环境的关注一直占据主导地位。鉴于人们认识到环境因素和社会因素必须共存并纳入组织的治理中，社会因素和治理因素需要日益加强。
- - ESG 信息和框架的实施和实践方式已得到认可。各种类型和规模的组织都在确定如何建立 ESG 信息。
- - 各组织的重要方向包括
- - 如何最大限度地发挥环境、社会和公司治理数据和信息的潜力，以建立组织的环境、社会和公司治理档案，管理影响，提高可持续性，并为职能问责制提供证据；
- - 监测和评估其环境、社会和治理绩效的质量；
- - 改进他们的决策；
- - 确定趋势并采用分析方法，以监测其改善环境、社会和公司治理的政策和方向。
实施环境、社会和公司治理框架可以通过制定与环境、社会价值观和条件有关的政策和做法，改进和加快组织在可持续发展方面的战略和行动。采用环境、社会和公司治理框架所带来的更大价值通过环境、社会和公司治理战略、行动以及如何进行环境、社会和公司治理报告得以体现。因此，ESG 既能加强组织，也能加强社区。
越来越多的人认识到，环境、社会和公司治理可以而且应该被视为一个组织成功的核心杠杆，通过扩大其经济、环境和社会发展途径，建立竞争优势，加速可持续发展和繁荣。
0.4 环境、社会和治理框架
本文件作为 "环境、社会和公司治理 "框架，为 "环境、社会和公司治理 "提供了总体原则、连贯的结构和指导，从而使所有有关各方放心，他们是在同一套原则下工作的。本环境、社会和公司治理框架具有灵活性，可适用于各种规模、行业和管辖范围的组织，同时也反映了环境、社会和公司治理中可能出现的重点变化。本文件考虑到了地区和经济差异，包括发展中地区和资源有限的组织的灵活性。例如，该框架旨在为发达国家和发展中国家的中小企业和组织所用，无论它们是被要求报告环境、社会和公司治理情况，还是自愿参与环境、社会和公司治理。
该文件为监管监督或技术能力有限的组织提供了渐进的途径，使所有组织都能参与 ESG 实践。
ESG 战略和实施旨在推动可持续发展。遵循本文件的环境、社会和公司治理原则可以在以下方面为组织增加重要价值：
- - 筹集资金：ESG 可以成为一项要求/评级标准；
- - 监管关系："绿色 "标签和营销已经或正在受到监管，许多组织与气候有关的信息披露要求可能会增加；
- - 客户：越来越多的客户可以根据环境、社会和公司治理的 "价值 "来购买或留住他们；
- - 人员：被具有亲 ESG 文化的组织所吸引；
- - 股东：潜在的更高回报、面向未来、降低声誉风险；
- - 资源利用：改善有限资源的循环性；
- - 气候减缓和适应行动：促进气候过渡和提高复原力。
本文件旨在为尽可能多的相关方提供帮助，并以清晰、易懂和简单的方式帮助各种类型和规模的组织开始、深化或成熟其 ESG 之旅。环境、社会和公司治理框架旨在与现有的自愿和监管报告框架互补和互通，以促进全球环境、社会和公司治理原则和方法的协调和统一。环境、社会和公司治理框架（见图 1）借鉴了现有的相关国际标准，但没有对其进行改写，而是将可信的材料汇集到一个由原则和交叉主题组成的总体结构中，并辅以关键绩效指标（KPI）。
本文件直接回应了企业、投资者、社区、政府和消费者等相关方的明确需求，而这些相关方又需要回应监管要求。本文件以成果为重点，以绩效为基础，采用全面、可衡量的方法，促进可持续变革。
本文件中的原则框架侧重于索赔、报告和披露的非财务方面，而不仅仅是会计实务。应将有形资产和无形资产纳入风险和机遇评估。
05. 发展阶段
环境、社会和公司治理框架超越了报告的范畴，它认识到，如果在整个组织内形成一种支持环境、社会和公司治理的文化，积极的成果将更加有效、富有成效和可持续。良好治理（G）有助于发展协调一致的 ESG 文化。环境、社会和公司治理不是一个结果为合格/不合格的固定位置，而是一个成长和深化环境、社会和公司治理成熟度的过程，其中包含持续改进。
7.6 中有一个成熟度矩阵，显示了在四个成熟度级别上社区（社会）和环境的不同结果。本文件旨在为那些刚刚开始 ESG 之旅的组织、那些正在进行 ESG 之旅但不确定下一步该怎么走的组织，以及那些有一定经验但希望继续前进或突破界限、成为该领域领导者的组织提供帮助。
还应从 ESG 可信度和信任度如何嵌入的角度来考虑成熟度。环境、社会和公司治理的声明和报告应真实、公正、不误导（见 9.2.3）。ESG 的实施应始终遵循文字背后的意图（即精神），而不仅仅是对任何声明、要求、规则、法律或规范的字面理解。
在应对环境和社会影响方面，无论是在组织层面，还是在外部，对更广泛的社区和环境而言，ESG 的更大成熟度都应带来更高的价值和更多的创新。
1.范围
本文件提供了一个高层次的框架和一套原则，就如何在组织文化中实施和嵌入环境、社会和治理（ESG）提供指导，以支持对环境、社会和治理绩效的管理、衡量和报告，实现全球环境、社会和治理报告和实践的一致性、可比性和可靠性。
本文件提供了指导，确定了涵盖环境、社会和治理所有要素的高层次原则和思维，从而提供了综合解决方案，并提供了可衡量的关键绩效指标（KPI），以支持对组织内的成熟度进行评估。
本文件适用于全球各种类型和规模的组织，包括中小型企业和中低收入国家的组织。它与现有的自愿性和监管性报告框架互补互用，以促进全球在环境、社会和公司治理原则和方法上的协调和统一，其本身并不是一个报告框架。
2. 规范性参考资料
无
3. 术语与定义
本文件适用以下术语和定义。
国际标准化组织（ISO）和国际电工委员会（IEC）在以下地址维护标准化工作中使用的术语数据库：
- - ISO 在线浏览平台：见 https://www.iso.org/obp
- - IEC Electropedia：见 https://www.electropedia.org/
3.1 可持续发展能力(sustainability)
全球系统的状况，包括环境、社会和经济方面，在这种状况下，既能满足当代人 的需要，又不损害后代人满足其需要的能力
[出处：ISO Guide 82:2019， 4 3.1，已修改--条目注 1 和条目注 2 已删除]。
3.2 可持续发展
既满足当代人的需要，又不损害后代人满足其需要的能力的发展
[来源：ISO 26000:2010， 5 2.23，已修改--条目注释 1 已删除]。
3.3 利益相关方
股东
预定用户
能够影响某项决策或活动、受其影响或认为自己会受其影响的个人或组织
举例说明：
客户、所有者、组织中的人员、供应商、银行家、监管者、工会、合作伙伴或社会，可能包括竞争对手或反对压力团体。
[来源：ISO 9000:2015， 6 3.2.3，已修改--添加了 "预期用户"，并删除了条目的注释 1]。
3.4 个人（personel)
在国家法律或实践中被认定为工作关系的个人，或在任何合同关系中依赖于其组织活动的个人
[来源：ISO 37301:2021, 7 3.22]
4. ESG 原则与实践
4.1 总体原则
以下原则对其制定至关重要，并应在其整个应用、报告和评估过程中加以应用：
- a) 诚信：在所有环境、社会和公司治理决策和报告中采用共同的道德规范，利用独 立、客观、公开和透明等要素；在健全的领导、制度和控制基础上建立有效的问责 机制，包括有关各方的反馈。
- b) 注重成果：确定、评估和管理直接和间接的战略和业务成果，以及基于决策和活动的环境和社会影响的成果，包括对组织和来自组织的预期和非预期后果。
- c) 公平：以尽可能客观、公平和公正的方式确保共同的价值观和利益相关方的 利益平衡，同时考虑到长期和短期的风险和机遇、资源可用性等实际情况、 重要性维度以及包括子孙后代在内的所有相关利益方的利益。
- d) 风险和机遇：将风险和机遇的识别、了解和管理纳入环境、社会和公司治理战略和运营中，包括整个价值链以及对环境和社会的更广泛影响。
- e) 以证据为基础：利用可靠、可核查的证据，尽可能科学地或分析性地确定和评 估结果，优先考虑外部和内部风险和机遇及其重要性。
- f) 成熟度：不断改进、嵌入和更新良好做法，将环境、社会和公司治理作为核心价值融入组织内部，进行有效的风险和机遇管理、衡量和报告，确保环境、社会和公司治理作为 DNA、核心价值、驱动力和学习的一部分得到整合和拥有，而不是外部的一次性、打勾的要求。
4.2 风险与机遇
4.2.1 概述
在考虑环境、社会和公司治理对组织或由组织造成的影响时，识别和了解环境、社会和公司治理中的风险和机遇至关重要，应由为组织定下基调的高级管理层来把握。一旦识别和理解，组织就应管理风险和机遇，或制定流程和程序来处理已确定为重大的风险和机遇。
许多风险管理专家认为风险既有积极的一面，也有消极的一面，因此将风险和机遇都归结为 "风险"（见 ISO 31000 8 ）。
在本文件中，为了帮助理解风险和机遇，风险是消极的，机遇是积极的（例如，在洪水中失去生命或财产的风险是消极的）。洪水带来的机遇（积极的）可能是开发新的洪水防御机制、销售更多的防洪袋或建立更多的自然洪水防御设施，从而有效地促进栖息地的恢复。
风险和机遇与不确定的事件或条件有关，如果发生，可能会改变对一个或多个因素的影响或环境、社会和治理的影响。机遇作为风险的一种，可以代表产生积极结果或效益的可能性。
风险和机遇的不确定性应予以识别和/或确定，并评估其是否会产生重大影响。风险和机遇的重要性和规模决定了是否应采取进一步行动。在环境、社会和治理背景下进行的风险和机遇评估可以导致减轻、适应或接受后果或潜在后果，而不采取任何行动。风险和机遇的阈值因个人和组织而异，因此对风险和机遇的识别和评估，包括在给定时间范围内发生某些事情的可能性，可能是主观的。
可以通过以下方式确定对评估的回应：
- - 评估评估；
- - 取决于做出决策的组织或个人的风险和机遇偏好；
- - 通过参与，考虑并尊重所有相关方对风险和机遇的认识和理解（见 4.4.3）；
- - 考虑系统的固有特征（如组织、流程、环境、社会系统）：系统属性；
- - 对所采取（或不采取）行动的后果采用系统思维方法，即了解连锁效应（例如，减轻或适应某一地区的洪水风险会对上游或下游集水区产生影响）。
环境、社会和公司治理风险与机遇是在以下背景下确定的：
- - 环境、社会和公司治理因素及其相关影响；
- - 重要性（财务重要性和/或影响重要性，内部影响/外部影响）；
- - 每种影响的重要性和程度；
- - 是直接影响还是间接影响；
- - 有关各方对实际和/或感知风险和机遇的看法；
- - 机会及其相关益处。
将基于风险和机遇的环境、社会和公司治理战略方法（通常与可持续发展并行）纳入组织的活动中，有助于在管理短期、中期和长期的负面和正面结果方面进行有效和连贯的规划。
应在整个组织、整个产品、服务生命周期和价值链中，从内部和外部考虑风险和机遇。
风险和机遇及其后果都可以通过风险和机遇评估或重要性评估来确定。当发现风险时，决策者应处理直接原因、根本原因或间接原因。当发现机遇时，决策者应主动出击，寻找新出现的机遇。在这两种情况下，ESG 框架都是制定解决方案的辅助工具。
4.2.2 原则和框架
4.2.2.1 原则
风险与机遇原则以创造和保护价值为基础。有效和高效的风险与机遇管理的特点已被确定为具有以下方法：
- - 综合：全面考虑组织活动与社会和环境的关系。
- - 结构化和全面性：有助于取得一致和可比较的结果。
- - 定制：可定制并与组织的环境、社会和公司治理相关目标相称。
- - 包容性：有关各方适当、及时的参与，确保在制定和实施与环境、社会和治理相关的战略和行动时，听取并考虑他们的意见。
- - 动态：实时预测、发现、确认和应对变化，并根据情况需要，牢记及时报告改变重大影响程度的重大变化。
并考虑
- - 最佳可得信息：尽可能使用科学可信的信息，同时明确并告知假设、局限性和不确定性。
- - 人的因素和文化因素：认为行为和文化对风险和机遇评估有重大影响，影响到各个层面（如个人、团队或小组、组织、社会、文化）和各个阶段（如识别、评估、缓解或应对、沟通），包括组织和地理区域之外的人。
- - 持续改进：利用学习和经验来完善风险和机遇评估、战略和行动的实施。
注 见 ISO 31000。 8 ]
4.2.2.2 框架
4.2.2.2.1 概述
环境、社会和公司治理（ESG）为风险和机遇及其管理增加了一个新的维度：组织应识别、评估或评价、管理（并报告）组织对环境和社会带来的风险和机遇，特别是对可能受到其活动影响或支持的组织周边和潜在的广泛社区带来的风险和机遇。
风险和机遇管理框架的一个关键方面是促进有关各方的参与和分析，将他们的观点和期望纳入重要活动、职能和系统思维，为决策提供信息并推动战略成果。
管理风险和开发机遇的有效性取决于与有关各方接触的有效性。风险和机遇管理应借鉴所有相关方的不同观点。在组织开展与环境、社会和公司治理相关的活动和报告时，不仅要反映组织面临的风险和机遇，还要反映可能受到影响的其他相关方面临的风险和机遇。
高级管理层应投入充足的资源，以便安全地管理危害，并有能力抓住适当的机会。稳健的 ESG 路线图应支持决策者根据 ESG 需求分配资源。
有许多国际标准可以帮助组织管理风险和机遇（见 4.2.4）。
在评估环境、社会和治理风险与机遇时，如果明确地从外部角度出发，就需要有更多的工具来界定和评估可能受影响的环境和社区（如环境风险评估和/或社会影响评估）。
鉴于环境、社会和治理（ESG）的许多内容，尤其是社会影响，对各组织而言可能是全新的，因此更有必要与该部门的组织开展集体合作。决策者需要评估各部门和更多相关方的影响。首先，要建立可靠可信的证据来源，其次，要确定如何检验和评估共享数据和信息。创新型组织将遵循环境、社会和治理（ESG）框架，准备和完善与关键绩效指标相关的新数据集，学习如何剔除错误数据或不合适的结果。
地平线扫描非常重要，因为监管要求、社会期望和普遍接受的规范可能会继续发展，并改变重点。
市场扫描、趋势分析、预测建模和预测也有助于确定组织面临的新出现或可预见的环境、社会和治理风险和机遇。
气候变化、生物多样性、人权、现代奴隶制、平等、多样性和包容性等方面不仅与组织有关，而且与其价值链和客户（即上游和下游）有关，都应进行评估。
各组织与相关利益方的适当沟通和接触，应使这些利益方有能力成为创造和保护价值的积极贡献者。
4.2.2.2.2 风险与机遇框架的制定
制定风险和机遇框架是良好治理的一项职能，应从以下方面加以考虑：
- - 领导力和承诺：最高管理层/管理和监督机构（如适用）应是一支充满活力和积极主动的力量，并确保在与环境、社会和公司治理相关的风险和机遇周期的每个阶段和层面提供适当的资源，包括根据具体情况及时、适当地进行沟通。
- - 整合：了解组织结构、风险文化和组织背景，并利用这种了解将风险和机会评估与管理纳入组织的各个方面，包括考虑外部环境和社会因素及影响。
- - 设计：风险和机遇评估、战略和实施方案（包括沟通和参与）需要考虑所有相关的环境、社会和公司治理因素和影响（了解背景），分配负责任的个人和/或团队来管理工作量。
- - 实施：根据决策过程和组织的环境、社会和公司治理风险偏好，并考虑有关各方的意见，制定适当的计划、政策和程序，并给予充分的资源和授权，以确定和实施强化、缓解、适应、可持续和其他积极主动的行动，以实现目标。
- - 评估：定期审查风险和机遇框架的有效性，同时确保在出现重大风险和机遇时能 够进行干预。
- - 改进：在快速发展的环境、社会和公司治理以及可持续发展领域，以新的认识来调整和实施经验教训，是创造风险和机会以及保护价值的一个重要方面。
注 1 有关风险的更多信息，请参见 ISO 31000 8 。
风险和机遇治理包括对组织的持续风险和机遇识别、应对以及必要时向相关利益方传达所选方法承担责任。
为确保组织实现其宗旨并取得预期的战略成果，理事机构（或领导层）应
- - 在如何管理风险和机遇方面，为组织建立文化；
- - 确保理事机构（或领导层）在做出决策时，对所面临的风险和机遇的性质和程 度进行评估、处理、监督和交流；
- - 监督本组织的风险和机遇管理活动。
注 2 有关治理的更多信息，请参见 ISO 37000 9 。
4.2.3 基于风险和机遇的方法
为确保对环境、社会和公司治理进行基于风险和机遇的最佳管理，组织可以实施以下流程：
- a) 制定组织的战略和优先事项：管理组织内部和外部的环境、社会和治理风险与机遇。
- b) 识别环境、社会和公司治理风险与机遇：识别可能影响组织及其相关方的具体环境、社会和公司治理风险与机遇。
- c) 评估环境、社会和公司治理风险与机遇：分析和验证风险与机遇出现的可能性， 评估其对组织短期、中期和长期成果的影响，包括对所有相关方的影响。
- d) 处理环境、社会和公司治理风险和机遇：在组织的风险和机遇偏好范围内，选择适当的风险和机遇战略（接受、适应、避免、升级、创新、缓解、监测、减少、转移等），并部署必要的工具，以有效应对环境、社会和公司治理风险和机遇（人工制品、控制、政策、程序等）。
- (e) 监测和报告环境、社会和公司治理风险和机会：各组织应对其环境、社会和公司治理风险和机会进行系统和持续的监测；确保定期进行审查，监测其风险和机会，查明任何超出风险和机会承受范围和容忍度的风险和机会，并在这种情况下管理这些风险和机会，使其回到风险承受范围/模式之内。应定期向组织的理事机构（或领导层）提交报告，并酌情向监管机构和其他有关方面提交报告。
4.2.4 更多信息
有关风险和机遇的更多信息，请参见 ISO 31000、 8 IEC 31010、 10 ISO 31073 11 和 IWA 31。 12 ]
4.3 问责制和透明度
问责制和透明度是环境、社会和公司治理的关键原则，强调需要了解外部观点，并在外部相关方的参与和支持下，塑造组织活动，以说明和交付外部社会和环境成果。各组织披露其运营、价值链、绩效和对环境、社会和治理因素影响的相关重要信息。透明度和问责制可以建立信任，有助于管理声誉风险，增强投资者和其他相关方的信心。鼓励各组织发布年度/定期环境、社会和公司治理和/或可持续发展报告，详细介绍其环境、社会和公司治理举措、进展和未来目标。透明度不足会对有关各方的信任和组织的声誉造成重大风险。为降低或处理风险，组织应实施明确的沟通战略，并确保披露信息的准确性（见 7.7 和 9.2.3.1）。
4.4 有关各方的确定和参与
4.4.1 概述
环境、社会和治理利益相关方是指与任何环境、社会和治理决策或活动有利益关系的组织或个人。利益会产生关系，即使这些组织或个人并不知晓。
因此，重要的是要确定利益相关方（见图 2），并就实际或可能成为索赔基础的利益与他们进行接触。
注意 这里的 "要求 "与 "符合性评估要求"、"财务或法律问题要求 "不同，而是 "发表意见权要求"（参见 ISO 26000:2010， 5 5.3.2）。
图 2 - 有关各方及其需求和期望的例子
4.4.2 确定利益相关方
利益相关方的确定应确保所有被确定为利益相关方的人都能代表所追求的利益。
在确定与环境、社会和公司治理利益相关的利益方时，应提出以下问题：
- - 哪些人可能会受到决策或活动的影响，包括价值链中的人，记住影响可以是直接的或间接的、感知的或实际的、过去的、现在的或未来的，以及，这些影响能否量化和/或定性评估？
- - 如何确定所有相关利益方以及谁可能会表示关切？
- - 表达关切的人是否发出了有代表性的声音，是否有任何利益被遗漏或处于不利地位，或被不适当地排除在外？
- - 在需要解决类似问题时，谁曾参与其中？
- - 谁能帮助消除具体影响？
- - 谁会影响组织负责任地行事的能力？
- - 有哪些法律要求和其他要求？
4.4.3 与有关各方接触
与相关利益方接触是解决 ESG 相关问题的关键因素。通过与相关方的接触，可以加深对问题的理解，增进与相关方的关系，而这些相关方则可以提供被忽视或遗漏的观点，从而强化解决方案。
就利益相关方而言，应仔细考虑相关性、透明度并与 ESG 相关影响相适应。
如果相关方是间接代表（例如由协会、社区领袖、顾问和非政府组织等其他方代表），组织应尽一切努力确保代表他们的人应尽可能拥有代表相关方发言或进行宣传的权力、知识和理解力。
注意 代表可以平衡各种有代表性的观点。
参与过程应有条不紊、公正透明。参与过程应使有关各方能够达成共识并进行无缝沟通（例如，不给那些不具备或可能不具备技术专业知识的人造成不必要的信息传递复杂性）。
一个组织与相关方接触的原因有很多。采用与环境、社会和公司治理相关的参与方式的原因包括
- - 提高透明度；
- - 进一步了解和认识其决定和活动对特定相关方的影响；
- - 确定最佳方法，增加组织决策的有益影响，减少任何负面影响；
- - 确保索赔被认为是可信的；
- - 强调任何利益冲突，并协调利益冲突与循证报告之间的关系；
- - 履行法律义务。
与相关方的接触有多种形式，根据接触情况和所需信息的背景，可以包括以下一种或多种形式：
- - 调查和问卷；
- - 焦点小组；
- - 公众咨询；
- - 有关各方小组或咨询委员会；
- - 研讨会和圆桌会议；
- - 伙伴关系与合作；
- - 面谈和一对一会议；
- - 公开报告和披露。
在选择、使用和解释参与方法时，应考虑是否会产生偏差或系统误差。决策者应在活动开展之前、期间和之后认识和了解所使用的每种方法的局限性和优势。
与有关各方的接触是一个双向过程。重要的是，要让那些将实施变革的相关方以及受变革影响的相关方参与进来。所有意见都应得到考虑。这可确保彻底确定影响，并根据影响的重要性和可能性进行评估。
与有关各方的接触应具有代表性和包容性，以便对受干预或活动影响的所有群体的环境、社会和公司治理，特别是社会价值有一个平衡的看法。应考虑到后代的环境状况和社会福祉。不同利益相关方群体的特定利益可能各不相同，但可以遵循图 2 所示的广泛范围。
4.5 重要性/实质性
4.5.1 概述
环境、社会和公司治理的重要性是指环境、社会和公司治理因素及其影响所附带的属性，它使一个组织能够识别和优先考虑影响（积极或消极影响，或两者兼而有之），制定战略和行动计划，并实施变革，同时使该组织和其他相关方（包括预期用户）能够对该组织、其产品和/或服务做出决策和判断。
注 1 重大影响的选择和优先排序会影响投资者和其他相关方的决策。
注 2 依赖性：对自然资源（如水、贵金属）和人员（如人员、社区）的依赖会影响投资者或被纳入法规和框架。依赖性还包括在法治和经济稳定的地区开展业务，这可能会因中断和复原力下降而造成影响。
注 3 并非所有相关方都能对组织施加影响，因此组织本身要考虑如何减少/降低或消除对其他方的影响。
重要性评估确定哪些影响对一个组织的内部和外部（如组织内部以及预期用户和相关方）具有重要意义。大多数报告和披露要求都希望组织在一致、透明的基础上确定哪些影响重大，然后采取相称的行动。
重要性评估提供了一种系统方法，用于确定和评估相关影响以及这些影响对组织、环境和/或社区和社会的重要性（见 4.5.2）。
重要性应基于与环境、社会和治理影响相关的最新数据和信息。重要性评估和要求的可信度与所使用的数据和信息的质量、准确性、及时性和有效性相关。因此，必须获得可靠的数据和信息，提供可追溯性和透明度，从实质性过程一开始就考虑这些数据和信息，并对其进行审查，以确保其保持最新。这样做不仅可以提高实质性流程的可信度和信心，还可以确保在报告周期内和报告周期之间识别并适当处理实质性的变化。
重大影响可能随时发生（如洪水、野火、劳资纠纷），组织应制定定期审查和评估环境、社会和治理影响的流程和程序，以确定其对组织、供应链或其他相关利益方的重要性。一旦确定，就应考虑并采取必要的行动（见 4.5.3）。
重要性可以针对实体、部门或相关方。组织应首先确定所有影响，避免在重要性评估过程中做出不适当的选择（例如，避免相关方关注但组织宁愿忽略的重大影响）。
关键和重大影响可以是感知的或实际的、直接的或间接的、历史的、当前的或未来的。
4.5.2 重要性的关键概念
确定重要性有两个主要概念：
- a) 区分组织的外部影响（"由内而外"）和外部对组织的影响（"由外而内"）。这包括对环境、社会和治理的双向影响。"由内而外 "和 "由外而内 "的影响通常比下文 b)中列出的影响更广泛，因为它们通常是从可持续发展的角度考虑的，包括经济因素，例如，一个组织的活动是否正在或能够影响相关利益方（包括地球、环境和社会）的福祉；这些影响包括通过该组织对环境和社会的影响间接影响到的结果。
- b) 基于会计的方法区分了财务风险和非财务风险。财务实质性考虑所有影响或可能影响组织财务状况的影响，如与气候有关的洪水、干旱或野火导致粮食和能源成本上升。非财务风险可能是由于没有达到组织规定的温室气体（GHG）排放目标（如果不是强制性的）而造成的声誉损失，但这也可能产生间接的财务影响，如品牌侵蚀或监管执法行动（包括罚款、拒发许可证、无资格获得公共合同或其他有特定 ESG 要求的合同）。间接影响的另一个例子是在伐木后重新种植森林，但使用的树种不能支持当地社区的食物来源，也不能像以前的树种那样重建生物多样性生态系统。
注 b) 当两个概念同时使用时，这被视为欧盟《企业可持续发展报告指令》（CSRD）要求中使用的 "双重实质性"。对于其他 ESG 框架，如国际可持续发展标准委员会 (ISSB) 制定的《国际财务报告准则基金会可持续发展披露标准》，重点主要放在与可持续发展相关的财务信息上。
虽然这些概念略有不同，但其共同目标都是支持组织考虑其环境、社会和治理影响，制定战略和行动计划，实施积极变革，并准确披露其在环境和社会责任方面的立场和治理安排。
4.5.3 应对重要性（实质性）影响的可行方法
在进行重要性评估时，应确定并解释所有影响，即使这些影响后来被遗漏或定义不 够明确，也应记录所有重要影响，而不论是否要报告。稳健而详细的报告表明，已对重要性进行了全面识别和记录。
在报告和披露方面，组织应确保报告其重大实质性影响，并应说明是否对确定报告的影响进行了优先排序或部分选择。虽然不是报告所有影响，但重要性识别和评估应列出所有重要性问题。
确定重大影响的可行方法应包括
- - 让所有相关方参与进来，从流程一开始就识别潜在的环境、社会和治理问题（例如，行业无关、特定行业、特定实体）。
- - 用于（任何有关方面）证据基础和决策的数据和信息的识别、管理、透明度和可信度，包括但不限于其准确性、完整性、相关性、可获取性、可再现性和可重复性及其性质（科学/非科学、同行评审、行业部门做法等）。
- - 对已确定的每项环境、社会和治理影响的影响、相关风险和机遇的描述（考虑主题的重要性和成熟度）。
- - 采用一致的方法评估 ESG 影响、风险和机遇。
- - 创建重要性矩阵，展示所有已确定的重大问题中最重要的影响。这种方法有助于对影响进行筛选和优先排序。
- - 定期、持续地审查和更新战略、风险和机遇偏好以及行动。重要性评估的频率取决于组织要求及其预期用户的信息周期（如年度报告）、监管要求（如有必要）、投资周期和重大影响的变化。
备注 重要性矩阵是组织用来识别可能影响组织及其相关方的最重要的环境、社会和治理问题并对其进行优先排序的战略工具。
4.5.4 ESG 重要性评估
实质性评估应考虑评估的预期用途和相关方，以及组织旨在实现的环境、社会和管 理最终结果。环境、社会和公司治理实质性评估应
- a) 确定范围和目标：说明评估的主要目标以及开展评估的原因。包括确定评估范围（如列出业务单位、地理区域和时间范围）。
- b) 确定要涵盖的相关环境、社会和公司治理影响：利用行业标准和规范、同行做法 和监管要求进行研究和设定基准。这应提供一份涉及所有三个 ESG 因素的潜在 ESG 影响的汇编清单。
- c) 让有关各方参与：确定要与之接触的有关各方以及开展接触的最佳方法 （如调查、讲习班、磋商）和战略。重要的是要听取所有相关方的意见（这并不意味着每个人都要参与，而是要听取意见，即使尤其是与组织意见不一致的意见）。列出参与的目的，记录所有参与的结果和获得的关键见解。
- d) 评估环境、社会和公司治理影响并确定优先次序：制定可靠、透明的评估标准 （说明所用的程序和评分标准）。该标准应能确定 ESG 影响的优先次序（如对组织的影响程度、相关方的关切、与组织战略的一致性）。重要性矩阵是绘制评估结果的有用工具。
- e) 验证结果：通过将结果提交相关高级管理层和部门验证，进行内部审查。通过有关各方对结果的审查和/或验证进行外部验证。
以下相关活动将完成材料评估并形成闭环：
- - 纳入战略和报告：针对优先考虑的 ESG 影响制定行动计划。将重大影响活动和问题纳入透明的组织战略、风险和机遇管理以及报告流程。确保清楚了解由谁负责什么、何时负责以及使用哪些资源。
- - 交流和报告：报告和披露（在适当情况下）应纳入材料评估过程和结果，使所有 相关方都能解释和理解组织的方法和结果。
- - 审查和更新：重要性评估应按计划的时间间隔进行（或在必要时，如果情况发生变化，则在 中期进行）。各种评估的方法应保持一致，以确定趋势和可比性。审查和更新是持续改进和发展组织 ESG 成熟度的一部分。
4.5.5 更多信息
关于重要性的更多信息，请参见参考文献 [ 14] 至 [ 20]。
4.6 ESG报告的关键绩效指标衡量框架
4.6.1 概述
标准化的定量数据和可评估的定性信息在全球环境、社会和治理（ESG）领域发挥着至关重要的作用，只有通过一套全球标准化和完全可量化/可评估的指标才能建立信任。根据关键绩效指标生成的高水准数据和信息可帮助组织了解和报告自身状况、设定目标、做出明智决策、吸引投资、管理风险和机遇、吸引员工和相关方参与、满足相关合规要求，同时根据环境、社会和公司治理原则在组织内外推动积极变革。
本文件开启了制定通用 ESG 关键绩效指标的旅程。随着时间的推移，这将有助于开发出更多的、一致的、可基准化的标准化一般关键绩效指标和特定行业关键绩效指标。
4.6.2 理由
对于越来越多地在 ESG 框架内运作的组织而言，ESG 关键绩效指标至关重要。
- a) 数据生成：证据可以来自许多来源。数据尤其可以来自数字来源，并输入关键绩效指标。这可以实现对关键绩效指标的实时跟踪，更快、更可靠地收集、分析和解释数据点，以进行关键绩效指标的 ESG 业绩报告。
- b) 衡量和报告：数据有助于组织衡量和报告其在各 ESG 领域的表现。数据使组织能够评估其环境影响、社会包容性和治理实践。通过收集和分析相关数据，各组织可以跟踪其进展情况、设定目标并透明地报告其成就。
- c) 决策和规划：数据驱动的洞察力对于知情决策和有效的战略规划至关重要。环境、社会和治理数据使各组织能够确定在哪些方面可以改进可持续发展、社会公平和治理实践。准确、一致和可重复的数据结果可确定各项举措的优先次序、分配资源和制定战略，以应对具体的挑战或机遇。
- d) 与有关各方接触：各组织与各种有关各方接触。ESG 数据为对话提供了共同语言和框架。它有助于各组织传达其可持续发展目标，展示进展情况，并让有关各方参与合作，以解决共同的 ESG 优先事项。
- e) 促进增长和投资：优先考虑环境、社会和公司治理措施的组织往往受到投资者、其他企业和客户的高度评价。以数据为依据，证明组织的可持续发展绩效、社会包容性和治理承诺，可以提高组织的声誉和竞争力。环境、社会和公司治理数据有助于组织展示其对可持续发展的承诺，从而增加投资、促进经济增长和创造就业机会。全球标准化的环境、社会和公司治理数据可以加强组织的信用评级和在全球债券市场的地位。
- f) 风险和机遇管理：环境、社会和治理数据使组织能够识别和管理与环境、社会和治理因素相关的风险和机遇。例如，有关气候变化影响的数据可以帮助组织制定复原计划，减轻或处理风险，适应不断变化的条件。社会数据可以突出差异和社会挑战，促使组织解决不平等等问题。
4.6.3 关键绩效指标指导说明
这一针对环境、社会和公司治理标准化报告的关键绩效指标衡量框架旨在指导各组织建立可信的、全球标准化的长期数据，无论其规模、地理位置和收入如何。
环境、社会和公司治理的每个支柱都包括一套关键绩效指标，这些指标是为总体环境、社会和公司治理衡量框架而制定的。
这套关键绩效指标旨在作为各组织报告其环境、社会和公司治理绩效的起点。下一步，组织或用户应根据其组织的具体情况以及行业和部门的特殊性，制定适当的数据和信息子集以及定制的关键绩效指标集。这套定制的关键绩效指标应与组织的总体 ESG 目标和优先事项保持一致。
由于这个针对环境、社会和公司治理标准化报告的关键绩效指标衡量框架是为各种规模、地域和收入的组织设计的，因此本文件首先为每个报告组织提供了一套概况指标。概况指标确保了数据的正确解释和背景化，并可在特定的同行群体中进行比较。
这些概况指标应作为 ESG 衡量框架的一部分进行报告，其中包括
- a) 按全职等同人员（FTE）数量划分的组织规模（范围有待界定和补充）；
- b) 按年收入分列的组织规模（范围有待界定和补充）；
- c) 组织所在地：国家和地理区域（将增加正式的全球区域分组）；
- d) 按气候类型划分的组织地点（气候类型应列出）；
- e) 按行业分类/部门划分的组织类型（应包括部门类别和分类系统）。
该 ESG 衡量框架中的关键绩效指标按子项列出：环境指标列于 5.4，社会指标列于 6.4，治理指标列于 7.4。
4.7 更多信息
欲了解更多信息，请参阅表 1 中列出的参考文献。
表 1 - ISO 和国际电工委员会关于一般 ESG 问题的指导文件样本
| 问题 | ISO 和 IEC 文件 |
|---|---|
| 问责制和透明度 | ISO 37000, 9 ISO 37001, 21 ISO/IEC TR 38502 22 ] |
| 识别和利益相关方参与 | ISO 9001, 23 ISO 10018, 24 ISO 14001 25 ] |
| 关键绩效指标 | ISO 14031, 26 ISO 37005, 27 ISO 37122, 28 ISO 37124, 29 ISO 50006 30 ] |
5. 环境
5.1 概述
环境、社会和公司治理的环境考虑因素包括与组织活动相关的风险和机遇以及对环境的影响，以及使用建设性挑战方法（见 7.5.2）对组织、产品和服务产生的任何相关影响。这种方法可以从环境活动的多个方面识别风险和机遇，包括但不限于临时活动、产品或服务的整个生命周期、活动的地理范围、资产和资产寿命、财务/所有权方面的考虑以及组织的供应链方面的考虑。
示例
- - 与风险和机遇相关的生命周期考虑因素可包括资源开采或发电，直至回收利用或绝对报废。
- - 地理因素可包括该地区或区域的供水情况。
- - 资产方面的考虑因素可能包括所使用的能源，以及资产的能效与较新技术的对比。
一个组织的活动会以不同的方式对环境产生影响。对环境的影响可以是严重的，也可以是对多个地方生态系统的累积影响，还可以作为气候变化的一部分在全球范围内产生更广泛的影响。
注 ESG 环境因素的一个重要因素是减少温室气体排放。国际标准化组织的净零排放准则 IWA 42 31 支持科学过渡到这方面的全球努力。国际标准化组织的《伦敦宣言》（https://www.iso.org/ClimateAction/LondonDeclaration.html）旨在通过将气候科学纳入新标准和修订现有标准，支持到 2050 年实现净零排放。
5.2 环境框架
5.2.1 框架
利用第 4 条中确定的原则、4.2.3 中基于风险和机遇的方法以及系统思维方法，环境方面的简单框架如下所示：
a) 识别环境风险和机遇：
- - 对环境风险和机遇进行分类。
- - 了解相关方的关切和需求。
- - 确定环境重要性领域。
- - 确定风险和机遇容忍度及脆弱性。
- - 记录证据、理由和结果。
b) 评价和评估环境影响：
- - 为风险和机遇评估制定准确、可信、以科学和证据为基础的方法和行动计划。
- - 必要时，使用环境评估工具，确定已识别影响的实质性、重要性、规模和可能性。
- - 根据报告的意见或评估结果，选择具有重要性的领域作为优先事项。
- - 开发和管理证据、信息和数据管理系统，包括不确定性、假设、所用方法和衡量标准的透明度。
- - 确定驱动或影响环境因素的依赖关系，反之亦然，还包括社会和治理因素。
c) 确定预期成果和实施战略及方案/行动：
- - 确定基线（旨在实现扩展目标）和基准，并说明理由，根据这些基线和基准来确定成功与否。
- - 确定短期、中期和长期目标、衡量标准和关键成功因素。
- - 使用或开发分析性（基于数据或决策的）工具、方法和技术，以衡量和监测绩效，并将其作为迭代过程的一部分。
- - 记录成就、障碍以及如何克服这些障碍。
注 1 使用的方法可以是以科学为基础的。此类方法通常具有相关系数或误差估计值，或提供替代系统或工程检查，有助于确保对数据质量和完整性的审查。
d) 报告、披露和交流环境信息：
- - 使用可解释和可重复的方法，以可评估、核实和/或验证的主张形式确保成果。
- - 通过提供报告和适当的基本证据、方法等，确保保持透明度和可信度。
- - 尽快更正错误、遗漏和误报，并将更正情况告知所有相关方。
通过对环境因素（包括边界）的初步界定和识别，可以了解直接和间接的重要性和规模。有许多有效工具可用于帮助识别环境风险和机遇，包括但不限于：生命周期评估 (LCA)、环境影响评估 (EIA)、水足迹 (WF)、烟囱排放研究、能源和物料平衡、碳足迹 (CF)、生物多样性净收益 (BNG) 和生态足迹 (EF)。
行动计划基于注重成果、以证据为基础、可持续和有弹性的原则（见 4.1），为组织内拟议和已通过的环境方案的实施提供了结构化方法。
注 2 环境监管合规是治理模式的结果（见 7.2）。
5.2.2 环境数据、记录和考虑因素
应保持信息、数据收集方法和有效记录的完整性，以实现结果的透明度、可解释性、可再现性、可重复性和互操作性：这些都是一个组织的环境信誉和可信度的重要方面。
需要考虑的领域包括但不限于
- a) 制定标准：现实可行；
- b) 气候变化，包括温室气体排放；
- c) 抵消、嵌入和使用碳信用额；
- d) 对供应链、客户（整个生命周期）的影响；
- e) 对废物管理和处置要求的影响；
- f) 对生物多样性、土地管理和土壤健康的影响；
- g) 对废物管理的影响和循环经济的潜力；
- h) 限制或边界因素；
- i) 水源和能源类型；
- j) 有关各方的期望，包括公平和公正地使用资源；
- k) 趋势和未来考虑；
- l) 材料来源和业务的变化；
- m）技术和人工智能（AI）选项。
上述许多考虑因素都应纳入 4.5 中的重要性决策。不过，这些类型的标准有助于确保环境风险和机遇与组织治理、愿景和 ESG 目标相一致。
5.3 与环境因素有关的行动实例
表 2 举例说明了可以采取的行动。
Table 2 — Examples of actions that can be taken in relation to environmental considerations 表 2 - 在环境考虑方面可采取的行动范例
| Environmental factors 环境因素 | Intended outcome/targets 预期成果/目标 | Action examples 行动范例 |
|---|---|---|
| Climate change/greenhouse gases (GHG) emissions 气候变化/温室气体（GHG）排放 | Establish GHG baseline. 确定温室气体基准。Benchmark against similar organizations within the sectors. 以行业内的类似组织为基准。Establish reduction strategies and 制定减排战略和 implementation plans. 实施计划。Set GHG emission reduction targets or net zero targets. 设定温室气体减排目标或净零目标。Strategy and implementation plan for personnel and operations/maintenance during extreme temperature event. 极端温度事件期间的人员和运行/维护战略和实施计划。 | Carry out a GHG analysis following ISO 14064-1[32]. 按照 ISO 14064-1 32 进行温室气体分析。Identification of benchmarking partners and 确定基准合作伙伴和 develop a benchmarking project, working with the sector trade association and academia. 与行业协会和学术界合作，制定一个基准项目。Set and monitor evidence-based targets for 制定和监测以证据为基础的以下目标 emissions reductions. 减排。Identify and be transparent about appropriate climate scenarios selected, identify potential risks and opportunities and impacts; vulnerable people and ecosystems; and effective adaptation and mitigation measures, procedures and actions. Test through simulation (e.g. climate stress testing) to assess resilience. 确定所选的适当气候情景，确定潜在风险、机遇和影响；脆弱人群和生态系统；以及有效的适应和缓解措施、程序和行动，并做到透明。通过模拟测试（如气候压力测试）评估复原力。 |
| Energy, including energy 能源，包括能源 management, 管理、 substitution and reduction 替代和削减 | Reduced consumption by x % against the base year. 与基准年相比，消费量减少 x%。Transition to renewable energy (interim targets should be set where appropriate). 向可再生能源过渡（应酌情设定临时目标）。Transition fleet vehicles away from fossil fuel to clean or cleaner sources (e.g. 车队车辆从使用化石燃料过渡到使用清洁或更清洁的能源（例如 renewable energy, electric, hybrid, biofuel, hydrogen). 可再生能源、电动、混合动力、生物燃料、氢气）。Reduced GHG emissions. 减少温室气体排放。Improve energy efficiency of operations. 提高运营能效。 | Development of monitoring and management 监测和管理的发展 of energy using product, distribution and 使用产品、分配和 consumption. 消费。Implement ISO 50001[33] to provide energy 实施 ISO 50001 33 提供能源 efficiency and energy performance improvement. 提高能源效率和性能。Utilize energy audits to identify opportunities, see ISO 50002[34]. 利用能源审计确定机会，参见 ISO 50002 34 。Increase on-site generation of renewables (e.g. photovoltaic arrays, battery storage, heat pumps). 增加现场可再生能源发电（如光伏阵列、电池储能、热泵）。Where possible, only purchase energy produced by renewables. 在可能的情况下，只购买可再生能源生产的能源。 |
| Nature, 自然、 biodiversity and ecosystem services 生物多样性和生态系统服务 | Increase use of certified wood materials and phase out non-recycled wood by 2030. 增加使用经认证的木质材料，到 2030 年逐步淘汰非回收木材。Increase local biodiversity around sites. 增加遗址周围的地方生物多样性。Establish conservation zones and protect existing conservation zones. 建立保护区并保护现有保护区。Reduce wildfire risks in the local community by maintaining moorland. 通过维护荒地，降低当地社区的野火风险。Reduce flood risks by integrating blue-green infrastructure, natural flood management in catchments and rewilding relevant land areas in catchments. 通过整合蓝绿基础设施、集水区自然洪水管理和集水区相关土地的野化，降低洪水风险。 | Increase own or partner certified plantations and natural capital. 增加自有或合作伙伴认证的种植园和自然资本。Improve soil quality, retain and plant trees and set aside/expand sensitive environments such as hedgerows, bog/fen and woodland areas. 改善土壤质量，保留和种植树木，搁置/扩大树篱、沼泽/沼泽地和林地等敏感环境。Planting appropriate native species that can 种植适当的本地物种，这些物种可以 survive changes in climatic conditions and 经受住气候条件的变化和 increase cooling areas. 增加冷却区域。Community engagement on, for example, moorland maintenance and natural flood management. 社区参与荒地维护和自然洪水管理等工作。Areas for biomass production are managed 管理生物质生产区 sustainably and that biodiversity friendly 生物多样性友好型 practices are used. Integrate biodiversity in 做法。将生物多样性纳入 decision-making. 决策。 |
| Water 水 | Reduce water consumption. 减少用水量。Increase recycled water use throughout production processes. 在整个生产过程中增加循环水的使用。Improve water sanitation. 改善水质卫生。Ensure water quality is fit for purpose (human and other life). 确保水质符合目的（人类和其他生命）。 | Develop a water footprint analysis and develop associated reduction plans. 进行水足迹分析，并制定相关的减少水足迹计划。Increase recycled content water use in production by x % per year. 每年将生产中的循环水含量提高 x%。Implement SDG management system. 实施可持续发展目标管理系统。 |
| Human and 人类和 materials/ 材料/ materials and 材料和 products 产品 | Every product has a cradle to cradle or cradle-to-grave life cycle assessment. 每件产品都有一个 "从摇篮到摇篮 "或 "从摇篮到坟墓 "的生命周期评估。Material resources reduction by x % 减少 x % 的材料资源 before a specific date. 在特定日期之前。Adopt practices that promote efficiency, switching to less impacting materials and products, reduce consumption and waste and move towards circularity in 采用提高效率的做法，改用影响较小的材料和产品，减少消耗和浪费，并在以下方面实现循环性 production and products. 生产和产品。Conduct a risk assessment. 进行风险评估。 | Development of project team to evaluate and 建立项目小组，评估和 prioritize the life cycle assessment of the top x % per year of products by volume. 优先对每年销量前 x % 的产品进行生命周期评估。Conduct an environmental risk assessment. 进行环境风险评估。 |
5.4 环境关键绩效指标
5.4.1 概述
这套环境（E）关键绩效指标包括以下主题：
- - 碳强度；
- - 可再生能源；
- - 消耗（水和能源）；
- - 废物管理；
- - 生物多样性影响；
- - 生态系统和气候复原力；
- - 供应链可持续性和负责任的采购；
- - 提高生态效率；
- - 环境管理；
- - 环境合规。
每个主题都对环境绩效的不同方面提出了见解，有助于组织确定需要改进的领域并跟踪进展情况。
该专题领域下的关键绩效指标为评估和加强组织的环境影响和可持续发展工作提供了一个框架。为便于指导，关键绩效指标分为第一优先和第二优先。第一优先指标适用于全球大中小型组织。第二优先指标可能不是所有组织在其环境、社会和公司治理历程的起始阶段都可以报告的，但这些指标是有抱负的，可以随着时间的推移进行更深入的报告。
5.4.2 第一优先(First piority)
关键绩效指标 1：现场可再生能源占能源消耗的百分比。
关键绩效指标 2：标准化耗水量。
关键绩效指标 3：范畴 1、2 和 3 温室气体排放。
注 有些被采纳者没有范围 3 排放的数据。可以要求范围 1 和 2，而范围 3 可选。
关键绩效指标 4：按类型（有害与无害）划分的废物产生总量。
关键绩效指标 5：从垃圾填埋、焚烧等方式转用的业务废物百分比。
关键绩效指标 6：归一化能耗。
关键绩效指标 7：本组织用于气候抗御能力的年度支出占年度总支出的百分比。
5.4.3 第二优先
关键绩效指标 8：采购预算中用于可持续供应商或致力于长期发展可持续做法的 供应商的百分比。
关键绩效指标 9：旨在改善当地生物多样性的组织年度支出行动计划占年度总支出的百分比。
关键绩效指标 10：在自愿性环境绩效计划下登记的组织建筑物的百分比。
关键绩效指标 11：采用科学的温室气体目标的供应商百分比。
5.5 更多信息
有关帮助组织了解环境因素的更多信息，请参见表 3 中的参考文献。
表 3 - 有关环境因素的 ISO 和 IEC 文件样本
| 问题 | ISO 和 IEC 文件 |
|---|---|
| 风险评估 | ISO 13073 系列、 35 ISO 14001、 25 ISO 14002-1、 36 ISO 14007、 37 ISO 14008、 38 ISO 14015、 39 ISO 14016、 40 ISO 14040、 41 ISO 14044、 42 ISO 14045、 43 ISO 14046、 44 ] ISO/TS 14048, 45 ISO 14055-1, 46 ISO 14067, 47 ISO 21365, 48 ISO 21931-2, 49 ISO 26000, 5 ISO/TR 27918, 50 ISO 28902 系列, 51 IEC 31010 10 ] |
| 能源 气候变化 | ISO 14001, 25 ISO 14064-1, 32 ISO 14067, 47 , ISO 14068-1, 52 ISO 14090, 53 ISO 50001, 33 ISO 50002, 34 ISO 50004, 54 ISO 50006, 30 ISO 50047, 55 IWA 42 31 ] |
| 生物多样性 | ISO 14002-2， 56 ISO 14006， 57 ISO 16677-1， 58 ISO 17298， 59 ISO 17317， 60 ISO 17620， 61 ISO 18725 @6∮] |
| 人类影响/ 材料 | ISO 4484 系列， 63 ISO 7704， 64 ISO 14046， 44 ISO 21640， 65 ISO 24591-1， 66 ISO 22526 系列， 67 ISO 37101， 68 ISO/TS 37107， 69 ISO 20400， 70 ISO22316, 71 ISO 37122, 28 ISO 46001, 2 ISO 59010, 72 ISO 59020, 73 IWA 45 @14∮] |
6.社会
6.1 概述
ESG 的社会考虑因素可分为以下三类：
- - 第 1 类：内部：
人员的工作条件、权利和公平做法（实例见表 5）。
- 第 2 类：直接相关方：
客户的公平待遇、供应商/第三方的活动（示例见表 6）。
- 第 3 类：更广泛的社区/社会：
当地或偏远社区，集体条件和结果对组织的直接和间接影响。环境影响改变了整个社区、地区或全球的生态系统（在气候变化、资源可用性方面，如水、食物、污染），这些影响可能会被放大或汇总，进而影响人们的个人和集体生活（见表 7 中的例子）。
虽然现有的国际标准解决了第一类中的许多问题，但第三类问题需要更多的关注和对组织的环境、社会和公司治理方法的理解。组织和个人需要密切合作。可能需要新的关键绩效指标衡量标准（见 4.6），而治理则需要思想和文化的转变（见 7.6）。
第三类的一个重要方面是组织有能力确定可能受其活动影响的特定个人或群体。不过，通常情况下，组织应考虑其对集体整体，即（当地）社区或整个社会的影响。
各组织应该对环境、社会和治理活动有一定的了解、认识和行动能力，以支持社区的工作方式、社区之间的相互联系、社区的文化、愿望、需求、价值观和利益。作为组织重要性评估的一部分，确定组织可以利用哪些最有影响力或最关键的杠杆来实现广泛和可持续的积极成果，以改善社区/社会或降低风险和防止伤害，可能会有所帮助。
在所有三个类别中，特别是在第三个类别中，各组织可能需要新的方法、不同的思维方式和解决问题的办法来校准社会影响、确定投资和评估干预方案。这些影响往往是相互依存的，例如，一个建筑项目可能会因健康（精神和身体）的改善而产生社会效益，但也可能产生有害的环境结果，如洪水风险、水质或水量受损、废物管理或土壤化学污染。
社会价值模型和社会成本效益分析为管理组织内部、组织与社区、供应商、客户、环境和经济问题以及更广泛的相关方之间的关系提供了依据。
明确的沟通有助于这些进程（见 7.7）。向外部相关方报告社会成果不可能完全归入正常的会计期间，有些成果可能需要很长时间才能形成。尽管如此，如果社会影响已被确定为重大影响，足以进行报告或披露，那么报告或披露应提供有关进展的信息和更新，可能包括有关调查的信息，以支持信息的透明和清晰（见 9.2.3.6）。
6.2 社会框架
利用第 4 条中确定的原则、4.2.3 中基于风险和机遇的方法以及系统思维方法，社会影响的简单框架如下所示：
- a) 识别社会风险和机遇：
- - 识别、评估和分类社会风险和机遇。
- - 了解相关方的关切和需求。
- - 确定社会重要性领域。
- - 记录证据、理由和结果。
- b) 评价和评估社会影响：
- - 为风险和机遇评估制定准确、可信、以证据为基础的方法和行动计划。
- - 必要时，使用风险和机遇评估及社会评估工具，并确定已识别风险和机遇的实质 性、重要性和规模。
- - 选择具有重要性的领域或相关的关键成功因素，确定优先次序。
- - 开发和管理证据、信息和数据管理系统，包括假设、使用的方法和衡量标准。
- c) 确定预期成果和实施战略及方案/行动：
- - 确定短期、中期和长期目标、衡量标准和关键成功因素。
- - 使用或开发分析工具、方法和设备，以衡量和监测绩效。
- - 记录成就、障碍以及如何克服这些障碍的案例研究。
- d) 报告、披露和传播社会信息：
- - 确保采用可解释、可测量和可重复的方法，对索赔形式的结果进行评估、核实和/或验证。
- - 确保成果的透明度和可信度，包括提供查阅报告和适当的基本证据、方法和理由等的途径。
- - 在可能的情况下尽快纠正错误、遗漏和误报，并及时、适当地将纠正情况告知所有相关方。
6.3 在社会层面可采取的行动范例
表 4 举例说明了可以采取的行动。
表 4 - 在社会层面可采取的行动范例
| 社会层面 | 预期成果/目标 | 行动：实际例子 |
|---|---|---|
| 第 1 类：尊重差异和包容 | 所有人员和申请人都受到平等对待和尊重。 | 人力资源部门确保所有工作岗位 根据教育程度划分等级、 通过公平、公开的竞争获得能力和经验。培训机会向所有人开放。 |
| 第 1 类：劳动报酬和做法 | 根据与职位相关的工作职能、技能和能力实现薪酬平等。 | 审查并在整个组织内实施等级化薪资。为所需的薪酬调整增加预算项目。 |
| 第 2 类：弱势消费者 | 将未成年赌徒排除在外，并向所有人提供管制。 | 每日消费限额、屏蔽某些网站或阻止向特定组织的客户需求付款的功能。 |
| 第 2 类：现代奴隶制和剥削性就业 | 根据人员构成、薪酬和条件对供应商进行审计。 | 无视员工的健康和权利，拒绝与供应商签订合同，并强制执行低薪或无薪。 |
| 第 3 类：致力于减少压力和暴力 | 减少家庭虐待造成的伤害。 | 资助社区支持信托基金以提供建议，服务可能与组织的客户需求重叠。 |
| 第 3 类：本土主义：重建地方经济和社区 | 增加本地就业机会、本地供应，降低运输和能源成本。 | 将麦芽组织或工厂迁至岛上的酒厂，增加当地就业机会，只使用当地大麦，使用可再生能源。 |
表 5 举例说明了 6.1 第一类问题。
Table 5 — Examples of issues in relation to identification of social risks and opportunities 表 5--与确定社会风险和机遇有关的问题实例
| Topic 主题 | Issues 议题 |
|---|---|
| Organizational governance 组织治理 | Encouraging organizations to operate in a transparent and ethical manner that contributes to the health and welfare of personnel. 鼓励各组织以透明和合乎道德的方式开展工作，促进员工的健康和福利。 |
| Human rights 人权 | Emphasizing the importance of respecting human rights and recognizing their significance in the corporate context, e.g. equality, respect for difference and inclusion. 强调尊重人权的重要性，认识到人权在企业中的意义，如平等、尊重差异和包容。 |
| Labour practices 劳动实践 | Addressing issues related to labour practices, including decent work, rights of personnel, pay parity, healthy and safe working conditions and practices, fair wages and the right to unionize. 解决与劳动实践有关的问题，包括体面工作、人员权利、同工同酬、健康安全的工作条件和实践、公平工资和组织工会的权利。 |
| Fair operating practices 公平的运作方式 | Focusing on ethical conduct in dealings with other organizations, such as 重点关注与其他组织打交道时的道德行为，例如 anti-corruption measures, fair competition and promoting responsible political involvement. 反腐败措施、公平竞争和促进负责任的政治参与。 |
Table 6 provides examples of issues in the second category of 6.1. 表 6 举例说明了 6.1 第二类问题。
Table 6 — Examples of issues in relation to valuation and assessment of social impacts 表 6--与社会影响估值和评估有关的问题举例
| Topic 主题 | Issues 问题 |
|---|---|
| Treating consumers fairly 公平对待消费者 | Delivery of products and services that are safe, reliable, fair and look after the consumer’s health, along with information and education about the products. 提供安全、可靠、公平和关爱消费者健康的产品和服务，同时提供有关产品的信息和教育。 |
| Marketing and advertising 营销和广告 | Justifying any ESG or green/sustainability claims as true, fair and not 证明任何环境、社会和公司治理或绿色/可持续发展声明都是真实、公平的，而不是 mis-leading. 误导。 |
| Conditions for personnel 人员条件 in the supply chain 在供应链中 | Communication of how the organization demonstrates and adopts healthy and safe labour practices that avoid trapping personnel in a spiral of poverty, 宣传组织如何展示和采用健康、安全的劳动方式，避免员工陷入贫困的漩涡、 modern-day slavery and child labour. 现代奴隶制和童工。 |
| Vulnerable customers 弱势客户 | Ensure services or products are accessible to and usable by the greatest number of consumers possible, including those more vulnerable to misunderstanding, mis-selling and harmful outcomes: helping consumers to control their own access to services, not unfairly penalizing consumers (e.g. by imposing financial 确保尽可能多的消费者都能获得并使用服务或产品，包括那些更容易受到误解、误导销售和有害结果影响的消费者：帮助消费者控制自己获得服务的途径，而不是不公平地惩罚消费者（例如，通过对消费者施加财务处罚）。 penalties, higher costs or restricting ability to switch), offering a range of communication formats and payment types, dealing sensitively with complaints, delays and non-payment. Additional training for personnel, specialized teams for referral, care with data protection and monitoring progression. 如：(1)提供更多的信息（如罚款、更高的费用或限制转换的能力）；(2)提供各种通信格式和付款方式；(3)以敏感的态度处理投诉、延误和不付款。对人员进行额外培训，成立专门小组负责转介、数据保护和监测进展情况。 |
| NOTE These have been adapted from ISO 26000[5] and ISO 22458.[75 注：这些内容改编自 ISO 26000 5 和 ISO 22458。 75] |
Table 7 provides examples of issues in the third category of 6.1. 表 7 举例说明了 6.1 第三类问题。
Table 7 — Examples of issues in relation to desired outcomes and implementation strategies and programmes/actions 表 7--与预期成果和实施战略及计划/行动有关的问题实例
| Topic 主题 | Issues 问题 |
|---|---|
| Interdependence and mutuality 相互依存和相互性 | Circular economies, local sourcing, local exchange/currencies, local product fora, community markets/pricing, renovation and re-use, food security, marks of 循环经济、本地采购、本地兑换/货币、本地产品论坛、社区市场/定价、翻新和再利 用、食品安全、"食品安全 "标识、"食品安全 "标识、"食品安全 "标识、"食品安全 "标识 provenance, local broadband networks, minimizing transport and waste (e.g. food miles or car sharing). Community interest companies. 如食品里程或汽车共享）。社区利益公司。 |
| Health and well-being 健康与福利 | Actions promoting care in the community, improvement of public open spaces, community engagement offerings (e.g. access and use of organization’s 促进社区关怀的行动、公共开放空间的改善、社区参与活动（例如，获取和使用组织的 facilities: health care facilities, meeting rooms and sports facilities), designing public spaces for safety and security, alternative mobility schemes, transport to work schemes such as car sharing, active travel options, improving quality of life and the environment. 设施：医疗保健设施、会议室和体育设施）、安全和安保公共空间设计、替代交通计划、上班交通计划（如汽车共享）、积极的出行选择、提高生活质量和改善环境。 |
| Culture and community 文化与社区 identity 身份 | Preserving heritage, traditions, identity, sense of rootedness and place, exchanges between different cultures and territories, enhancing cultural diversity. 保护遗产、传统、特性、扎根感和地方感，不同文化和地区之间的交流，加强文化多 样性。 Principled localism. Supporting community societies, self-help, faith bodies, 有原则的地方主义。支持社区社团、自助组织和宗教团体、 charities, ethical schemes and community trusts. 慈善机构、道德计划和社区信托基金。 |
| Social cohesion 社会凝聚力 | Facilitate equal and open access to activities and opportunities, including for 促进平等和开放的活动和机会，包括 disadvantaged, marginal and indigenous peoples. Intergenerational equity, affordable housing, viable local services and investment in social and physical sustainable infrastructure. |
| Innovation, creativity, 创新、创造、 and research 和研究 | Encouraging innovation, creativity and research, innovation clusters, places of physical and virtual exchanges. Investment in all forms of education, building local capacity and capability. 鼓励创新、创造和研究、创新集群、实体和虚拟交流场所。投资各种形式的教育，培养当地的能力。 |
| NOTE These have been adapted from ISO 37104.[76 注：这些内容改编自 ISO 37104。 76] |
第三类中的所有例子都应得到鼓励和资源的支持，以参与地方治理、正式和非正式、磋商和反馈。
根据所采取的社会计划和活动，应考虑的领域包括
- - 制定公平运营实践的标准，包括安全和健康的劳动实践、人权平等、尊重差异和包容；
- - 社会价值识别、评估和行动计划的标准；
- - 对健康和福祉的影响；
- - 对社会边界因素的限制；
- - 考虑数字技术和人工智能方案及其影响；
- - 社区参与的考虑因素；
- - 风险和声誉管理，包括应急计划（例如，当工作人员认为自己不受重视，或 建筑物无法用于组织活动[如工厂被洪水淹没数月]时，如何有效管理组织）。
6.4 社会关键绩效指标
6.4.1 概述
这套社会 (S) 关键绩效指标包括以下主题：
- - 人员满意度；
- - 多样性；
- - 健康与安全；
- - 人员培训与发展；
- - 人员参与；
- - 社区投资；
- - 遵守人权；
- - 企业的无障碍举措和运营对当地客户和社区福祉的社会影响。
该主题领域下的关键绩效指标为评估一个组织的社会包容情况提供了一个框架。为便于指导，关键绩效指标分为第一优先和第二优先。第一优先指标适用于全球大中小型组织。第二优先指标可能不是所有组织在其环境、社会和治理历程的起始阶段都可以报告的，但却是有抱负的，可以随着时间的推移进行更深入的报告。
6.4.2 第一优先
关键绩效指标 1：与工作有关的歧视、仇恨和暴力事件的年度数量。
关键绩效指标 2：男女薪酬差距。
关键绩效指标 3：达到高级管理层能力要求的代表不同群体的人员百分比。
关键绩效指标 4：所提供的产品和服务符合无障碍标准的百分比。
关键绩效指标 5：参加定期绩效和职业发展审查的人员的年度百分比。
关键绩效指标 6：女性在高级管理层中所占百分比。
关键绩效指标 7：带薪育儿假的平均总周数。
关键绩效指标 8：代表不同群体的人员所占百分比。
关键绩效指标 9：参加有关其工作场所经历的访谈或满意度调查的人员百分比。
6.4.3 第二优先
关键绩效指标 10：每年向当地社区和地区社区提供的慈善捐款百分比。
关键绩效指标 11：组织牵头的志愿服务和/或慈善活动的工时占总工时的百分比。
6.5 更多信息
有关帮助组织应对社会因素的更多信息，请参阅表 8 中列出的参考资料。
表 8 - 现有社会因素国际标准样本
| 问题 | 国际标准 |
|---|---|
| 社会责任 | ISO 26000 5 ] |
| 一般社会问题 | ISO 20121, 77 ISO 22458, 75 ISO 37101, 68 ISO 37104, 76 ISO 45001, 78 ISO 45004 79 ] |
| 社会问题的治理 | ISO 37000, 9 ISO 37005 27 ] |
| 注意：BS 8950 80 也可以在社会价值方面提供帮助。 |
7 治理
7.1 概述
可以从三个层面来看待 ESG 的治理考虑因素：
- a) 组织的战略管理，整合从宗旨和原则到实践和报告的各个层面；
- b) 管理 ESG 成果的具体治理；
- c) 组织的业务管理，包括支持和整合 E 和 S 的系统和控制。
道德、价值创造、环境、社会和治理政策、风险和机遇、合规性和合规性（以及超越最低要求）以及问责制是通常治理方法的核心。有许多国际标准帮助各种类型和规模的组织制定综合治理框架和做法，通过这些框架和做法，它们可以披露良好的治理做法，包括环境和社会因素的治理。国际标准具有足够的灵活性，使用户能够满足当地、特定部门和国际治理准则和法规的要求。ISO 37000 9 为组织的治理提供了指导，为第 7 条提供了基础，并得到了 ISO 9001 23 等一系列质量标准的支持（另见 7.8）。
7.2 管理框架
以下是一个简单的 ESG 治理因素框架：
a) 建立或完善治理框架：
- - 治理的总体目标和具体目标：披露组织治理的总体目标和实现目标的程序，使组织具有公信力、可信度和可持续性。
- - 建立或完善综合治理框架：这适合任何组织。在有监督委员会的情况下，部分成员应完全独立，并在风险与机遇管理、财务与审计、提名与薪酬委员会中拥有广泛的能力和经验。每个委员会都应由一名独立的董事会成员担任主席。他们还应具备
- - 短线报告；
- - 明确责任分工；
- - 有效的关键绩效指标；
- - 战略、规划和政策；
- - 问责制度和控制措施；
- - 记录和报告；
- - 培训和持续改进；
- - 制定、领导和监督愿景价值观和道德标准的资源；
- - 为合规监测（包括网络安全、数据保护、贿赂和腐败、欺诈和洗钱）提供充足的资源。
- - 识别治理风险和机遇并进行分类，突出那些与环境、社会和治理具体相关的风险和机遇。
- - 发展良好治理文化，包括管理变革和提出问题的障碍和激励措施，如使用举报热线或其他提出问题的机制（见 ISO 37002 81 ）。
- - 利用独立的第三方机构对重大风险（危害）进行审计，尤其是在组织可能已犯下重大违规行为的情况下。
b) 评价和评估与治理有关的风险和机遇影响：
- - 量化风险和机遇，例如对不同社区和环境的影响、可能性和程度。
- - 酌情确定固有和残余风险与机遇值，如 "高"、"中 "或 "低"。
- - 在确定的风险和回报范围内，决定并记录风险和机遇战略。
- - 在有限的时间内任命董事会成员，并定期审查董事会的表现，有时由独立人士进行定期审查。
c) 制定预期的环境、社会和治理成果以及实施战略和计划/行动：
其中包括
- - 董事会多样性和高管薪酬（针对所有人员和供应商）；
- - 反欺诈、反洗钱、反贪污、反市场滥用和反贿赂；
- - 数据隐私；
- - 股东和相关方的参与；
- - 道德操守，包括培训和守则/政策；
- - 董事会和领导层的独立性和完整性；
- - 透明和公开；
- - 风险和机遇管理的有效性；
- - 资源利用和管理（包括能源效率、水、废物和循环）；
- - 确定和减少排放的战略。
d) 问责制和报告：
- - 考虑组织的行业特点和业务性质以及适当的方法，选择相关的治理信息披露主题，包括相关方的信息披露主题。适当的选择方法包括尽职调查、头脑风暴、市场调研等。
- - 制定治理的总体目标和具体目标，披露组织为实现 ESG 目标所做努力的具体过程和最终结果。
- - 公正性：使报告、披露和交流所披露的组织治理情况符合事实、真实、准确和完整，不隐瞒事实。
- - 公正、及时地提出准确的要求、报告、披露信息和进行沟通，并考虑到有关各方的关切事项**.**
- - 在报告、披露和交流之前、期间和之后，从有关各方（包括但不限于组织合作伙伴和监督职能部门）获取意见和反馈。
- - 检查实际成果和预期成果与实施战略和计划/行动之间的一致性。
- - 创建并维护组织记忆和学习文化。
- - 教育有关各方，使其了解本组织取得成果的原因以及相关的决定和行动。
- - 及时性：根据报告频率、风险/机会的性质和后果，设定风险/机会披露的时间间隔和时 机，对可能给相关方造成重大损失或机会的紧急和重大风险/机会，应立即披露。
7.3 基于治理方面的行动范例
表 9 举例说明了可以采取的行动。
表 9 - 基于治理方面的行动范例
| 管理 因素 | 预期成果/目标 | 行动范例 |
|---|---|---|
| 董事会的多样性、独立性和执行 赔偿金 | 董事会的组成应涵盖各种必要的能力，并反映受影响的有关各方的多样性。实现 x%的董事会成员具有以下代表性 不同的群体。实现 x%的董事会成员为女性。实现 x % 高管薪酬比率：总薪酬与高管薪酬的比率。 高管薪酬中位数与人员薪酬中位数的比较 赔偿。实现 x % 高管薪酬增长率：年度 高管薪酬的百分比变化。实现 x 执行董事和高级管理人员的百分比 薪酬与绩效/可持续性挂钩 组织的绩效。实现 x% 的董事会董事具有独立性。实现 x%的董事会成员为非执行董事。报告董事会组成的能力矩阵。 | 报告董事会组成的能力矩阵。跟踪不同群体在董事会中的代表情况。报告高管薪酬与平均薪酬的关系 人员工资和 组织绩效。跟踪董事会中独立董事的比例，并报告任何利益冲突。 |
| 反贪污贿赂 | 每年涉及贿赂/腐败相关处罚或解雇的案件数量。实现 x%的第三方关系经过尽职调查并符合反腐败政策。 | 跟踪遵守 反腐败条例。 |
| 监管合规 | 不遵守行业或 监管标签和/或销售守则。报告用于罚款和处罚的支出占年收入的 x%、 因违反适用法律和法规而造成的赔偿和损害。 | 跟踪遵守 适用法律和 规定。跟踪合规趋势和监管要求的变化。 |
| 隐私和数据管理 | 每年因侵犯客户隐私而导致客户数据丢失的百分比。实现 x % 的人员必须完成网络安全培训，并完成每季度一次的全公司网络钓鱼测试。 | 跟踪调查和解决的数据泄露和违规事件的数量，以深入了解组织在应对风险、潜在不法行为和维护数据完整性方面的承诺。 |
| 与有关各方接触 | 实现 x%的股东出席和参与 各种形式。相关方的不同形式和方法 订婚。实现 x % 的相关方参与。 | 跟踪股东参加会议的情况以及与组织的接触情况。 跟踪相关方 参与本组织的活动。 |
| 道德操守培训和政策 | 达到 x%的人员完成道德操守培训 每年的计划实现 x % 违反道德操守政策率：每年违反道德操守政策的百分比。 发现违反组织行为准则的人员。 | 监督道德培训计划的实施情况，制定道德准则和行为守则。 |
| 透明度和披露 | 实现 x % 披露合规率：在相关监管机构或其他要求披露信息的机构规定的期限内按要求 披露信息的年度百分比。每年提出的正式申诉数量。 | 实施财务和非财务报告，确保准确及时地披露信息。 |
| 风险管理的有效性 | 修复 x % 被评估为有风险的业务或资产。x 投入气候和/或灾害风险的资金占总收入的百分比 缓解活动。x 资产和业务活动所占百分比 组织的业务连续性计划。 | 实施健全的风险管理框架，以确定、评估和减轻或处理风险，提高抗灾能力。 |
重大固有风险和机遇主题：根据相关方的要求和期望，筛选并披露重大固有风险和机 遇主题，包括但不限于反腐败、道德和行为准则、不公平竞争、投资者关系管理、产 品或服务机遇以及环境事件。
风险/机会管理：披露是否对某一主题的不确定性或相关风险/机会进行了有效和充分的管理，例如，报告失误率、暴露程度、风险、威胁和脆弱性，以及为保护房舍和房舍内或房舍上的人员而采取的控制和保障措施。
保证：必要时，与对组织披露的治理情况有足够可信度的保证机构合作。
反馈和审查：披露后，检查实际结果、实施战略和计划/行动与 7.2 治理框架步骤 c) 和 d) 中的预期结果是否一致，同时考虑相关方对问题的意见。
7.4 治理关键绩效指标
7.4.1 概述
这套治理 (G) 关键绩效指标包括以下主题：
- - 风险和机遇管理框架，以提高复原力；
- - 数据管理；
- - 道德培训和政策；
- - 健康与安全；
- - 安全保护（物理和网络）；
- - 遵守法规；
- - 反腐败条例。
每个主题都对治理绩效的各个方面提出了见解，帮助各组织跟踪进展情况并确定需要改进的领域。
该专题领域下的关键绩效指标为评估一个组织的治理实践提供了一个框架。为便于指导，关键绩效指标分为第一优先指标和第二优先指标。第一优先指标适用于全球大中小型组织。第二优先指标可能不是所有组织在其环境、社会和治理历程的起始阶段都可以报告的，但却是有抱负的，可以随着时间的推移进行更深入的报告。
7.4.2 第一优先
关键绩效指标 1：应报告的/重大客户隐私数据泄露事件的年度数量。
关键绩效指标 2：每年涉及贿赂/腐败相关处罚或解雇的案件数量。
关键绩效指标 3：违反当地环境法规、许可证和法律要求的年度次数。
关键绩效指标 4：违反道德操守政策率：每年被发现违反组织行为准则的人员百分比。
关键绩效指标 5：经过尽职调查并符合反腐败政策的第三方关系所占百分比。
关键绩效指标 6：根据当地法规，可记录的工伤和职业病总发生率（每 100 人）。
KPI 7：不符合行业或监管标签要求的年度事件数量。
关键绩效指标 8：因违反适用法律和法规而造成的罚款、处罚、赔偿和损害占年收入的百分比。
关键绩效指标 9：组织的业务连续性计划所涵盖的资产和业务活动的百分比。
7.4.3 第二优先
关键绩效指标 10：完成实体安全意识培训和网络安全培训的人员百分比。
7.5 领导能力
7.5.1 概述
环境、社会和公司治理可能需要改变观点、心态和文化，通常从组织的最高管理层开始，并在整个组织中持续传播。应明确阐述环境、社会和公司治理的目的以及组织对其采取的方法，并由董事会或理事机构以身作则，领导整个组织的各个层面。
领导力涉及激励群体实现共同目标，依赖于关键技能和能力，以及必要的能力和资源，如灵感、积极态度、决策和明显的个人价值观。领导价值观和行为举例如下
- - 清正廉洁；
- - 能力；
- - 透明度；
- - 多样性和包容性。
注 见 ISO 37000 9 。
领导层在 ESG 方面的具体职责可包括
- - 促进与其他机构、团体、社区、公司、团体、机构和组织的信息、工具、知识和 经验交流；
- - 促进当选或任命的代表承诺推进 ESG 原则；
- - 确保以客户为中心，满足客户对产品、服务和绩效质量的期望（参见 ISO 9001 23 ）；
- - 明确承诺实现自己的中期和长期目标（例如，零净排放，见 IWA 42 31 ）；
- - 保障社会优先事项、社区凝聚力和特性及其他人类需求（见 IWA 42 31 ）；
- - 将关爱弱势客户的责任文化深入人心（参见 ISO 22458 75 ）；
- - 确保组织建立并实施人员和其他相关方的协商和参与程序（见 ISO 45001 78 ）；
- - 表明对环境和气候变化的明确承诺（参见 ISO 14001 25 ）。
可以将具体的 ESG 责任分配和映射到具体的角色或指定人员，以确保 ESG 问责制。同样，具体的环境、社会和治理责任也可以写入工作角色定义和职责中。
7.5.2 建设性异议机制/架构（Constructive Challenge Structure)
建设性质疑是一种制度，它使更广泛的观点、风险、机遇和利益得到考虑或对决策或 战略产生影响，并为其提供便利。这主要是通过提供一种灵活的结构和一套治理安排来实现的，这种结构和安排特别允许在任何正式或非正式的决策或规划过程中提出更广泛的问题和倾听更广泛的声音。建设性质疑的结果可在必要时为更有力的质疑提供机会，并可使重要的观点和信息浮出水面，否则这些观点和信息可能会被遗漏或忽略。这种方法还旨在增进组织内外的相互理解，帮助交流思想和信息，帮助建立信任和增强关系。
在诸如环境、社会和治理这样一个新的复杂领域，建设性的挑战成为领导和管理的基本做法，并应纳入各级组织文化。要在组织内部推动建设性挑战，需要自信的领导者和管理者创造 "安全 "的环境，让人们感到舒适、自信，并有能力做出贡献和挑战现状。这有助于使环境、社会和治理文化超越条条框框。
表 10 举例说明了一个组织可以提出哪些类型的问题，并确定有关各方如何参与回答这些问题。这些问题应根据经验加以修改和完善。在使用这些问题进行建设性质疑时，可能需要进行一些专门培训。
表 10--建设性质疑结构的 ESG 问题示例（用列表呈现）
环境
| 1. Are we reporting progress in a transparent and easily understandable way for everyone, or are there areas where clarity is lacking? Does our data indicate that we are conforming to standards or not? If so, why? 1. 我们是否以透明和易于理解的方式向所有人报告进展情况，还是在某些方面不够清晰？我们的数据是否表明我们符合标准？如果是，为什么？ |
|---|
| 2. How do we know that the whole organization is committed to environmental 2.我们如何知道整个组织都致力于环保？ sustainability? Which of our interested parties are assisting us and/or are we encouraging or supporting? 可持续性？哪些相关方正在协助我们和/或我们正在鼓励或支持他们？ |
| 3. How do we measure the direct and indirect environmental effects of our activities (and those of our supply chain and main customers) on the everyday lives and health of 3.我们如何衡量我们的活动（以及我们的供应链和主要客户的活动）对以下人群的日常生活和健康产生的直接和间接环境影响？ surrounding or wider communities? 周边或更广泛的社区？ |
| 4. How do we share our environmental expertise with other organizations and with the communities we affect? In what ways are we clearly demonstrating ESG leadership? 4. 我们如何与其他组织和受我们影响的社区分享我们的环境专业知识？我们在哪些方面明确展示了 ESG 的领导作用？ |
社会
| 1. What are the indirect and direct consequences of our activities on the everyday lives of the communities which we serve or reside in? How do we set and measure long term and significant impacts? 1. 我们的活动对我们所服务或居住社区的日常生活有哪些间接和直接影响？我们如何设定和衡量长期和重大影响？ |
|---|
| 2. How do we encourage communities to engage with us and what external or internal resources or tools are used to explain our ESG decisions and actions? 2. 我们如何鼓励社区参与我们的工作，使用了哪些外部或内部资源或工具来解释我们的 ESG 决策和行动？ |
| 3. Who benefits and who loses out (disproportionately) in terms of social value from our activities? Should they? Why? 3. 就我们活动的社会价值而言，谁受益，谁受损（不成比例）？他们应该受益吗？为什么？ |
| 4. How do we innovate or break down barriers in the development of local social value shaping the cohesion and well-being of communities? 4. 我们如何在发展地方社会价值、塑造社区凝聚力和福祉方面进行创新或打破障碍？ |
| 5. How do we ensure a reasonable level of inclusion and equity in opportunities internally and within and between the communities and groups that we affect? 5. 我们如何确保内部以及受我们影响的社区和群体内部和之间的机会具有合理的包容性和公平性？ |
治理
| 1. How do we encourage and facilitate diversity of views and constructive challenge at all levels of our decision-making and governance processes? 1. 我们如何在各级决策和治理过程中鼓励和促进意见多样性和建设性质疑？ |
|---|
| 2. How do we evaluate our overall ESG maturity: how do we use our ESG maturity matrix? What special measures and controls have we introduced to achieve our ESG vision/values? 2. 我们如何评估我们整体的 ESG 成熟度：我们如何使用 ESG 成熟度矩阵？为实现我们的 ESG 愿景/价值观，我们采取了哪些特别措施和控制措施？ |
| 3. Do we report to the levels of requirements or have we identified further opportunities for improvement? How do we share ESG information more widely? 3. 我们的报告是否达到了要求的水平，或者我们是否发现了进一步改进的机会？我们如何更广泛地分享 ESG 信息？ |
| 4. Is our ESG strategy giving us a competitive advantage? 4. 我们的环境、社会和公司治理战略是否为我们带来了竞争优势？ |
| 5. How have we evolved our management procedures to take into account external 5.我们是如何改进管理程序以考虑外部因素的？ interests and impacts alongside internal? 内部利益和影响？ |
| 6. How do we encourage everyone to see ESG as something that is wanted rather than just box ticking responses to external requirements? How does ESG (as a framework or an ongoing programme of work) add value to the organization? Where does it diminish value and how do we mitigate or adapt? 6. 我们如何鼓励每个人都把 ESG 看作是自己想要的东西，而不仅仅是对外界要求的框框勾勾？环境、社会和公司治理（作为一个框架或一项持续的工作计划）如何为组织增值？在哪些方面会降低价值，我们如何减轻或适应？ |
7.6 组织文化与承诺
Organizational culture is the set of shared assumptions, attitudes, ethics, values and everyday practices that shape and influence personnel behaviour. The vision, mission and strategy set by top management should be consistent with ESG. A commitment to ESG values can attract some recruits and this appeal is likely to grow as awareness and understanding of ESG issues continue to increase. Also, ESG specifically includes a focus on sound personnel practices such as the promotion of diversity, equity, fairness, health and well-being, inclusion, safety, security and a sense of belonging. Positive ESG behaviours may be incorporated in compensation mechanisms and performance appraisals. Culture reflects the predominant attitudes towards ESG. The ESG mindset develops alongside the broader maturity set out in Table 11. 组织文化是一套共同的假设、态度、道德、价值观和日常惯例，它们塑造并影响着员工的行为。最高管理层制定的愿景、使命和战略应与 ESG 保持一致。对环境、社会和公司治理价值观的承诺可以吸引一些新员工，随着对环境、社会和公司治理问题的认识和理解不断加深，这种吸引力可能会越来越大。此外，环境、社会和公司治理还特别包括注重合理的人事做法，如促进多样性、公平、公正、健康和福利、包容、安全、保障和归属感。积极的 ESG 行为可纳入薪酬机制和绩效考核。文化反映了对 ESG 的主要态度。环境、社会和公司治理思想与表 11 所列的更广泛的成熟度同时发展。
表 11 - ESG 成熟阶段和文化态度
| ESG 发展阶段 | 对 ESG 的文化态度 |
|---|---|
| 第 1 阶段：最低的标准 | - 响应：由外部要求/报告驱动。 - 只满足基本的外部要求：采用最简单、成本最低的方法。 - 环境、社会和治理政策的目的是避免可能的法律处罚，或者是为了获得经营许可或赢得合同。 - 除非需要，否则避免第三方验证和核查。 - 对内对外 "口惠而实不至"。ESG 被视为一种 "成本"。 - 为获得竞争优势而 "洗绿"。 |
| 第 2 阶段 遵守 ESG | - 走过场。 - 以机械的方式进行环境、社会和公司治理报告和/或合规，只打勾，往往缺乏重点，设计过度，成本高昂。 - 由委员会进行 ESG 决策，以分散责任。 - 环境、社会和公司治理主要是为了管理声誉风险，但往往忽略了大局，留下了巨大的漏洞。 - 措施不一致、不得力。 |
| 第 3 阶段 发展 ESG | - 看到 ESG 的竞争价值，将其定位为双赢局面，即支持投资者、股东和/或成员关系。吸引客户和注重价值的员工。 - 超出最低要求的品牌销售报告。 - 可使用独立的第三方符合性和认证。 - 如果组织条件、目标、利益或高层管理发生变化，就会面临风险。可能因辖区或时尚而异，仍主要受组织要求的驱动。 |
| 第 4 阶段 价值观主导的环境、社会和公司治理 （成熟） | - 致力于环境、社会和治理，因为他们想这样做，即内部驱动力。 - 社区和环境成果是目标、愿景和价值观的核心。 - 良好的管理标准和亲 ESG 文化深入人心。 - 超越任何外部要求。原则驱动。 - 以公开、平衡、公平的方式衡量成果。 - 发挥领导作用，与更广泛的社区分享 ESG 学习和创新成果。 - 可持续的成果、弹性和可靠性。负责任。培养能力，提高成熟度/持续改进周期。 |
Table 11 — Stages of ESG maturity and cultural attitudes
| Stages of ESG maturity | Cultural attitudes to ESG |
|---|---|
| Stage 1Minimum standards ESG | — Responding: driven by external requirements/reporting. — Satisfied with meeting only basic external requirements: by easiest and lowest cost means. — The ESG policy aims to avoid possible legal penalties, or it is in place to obtain a licence to operate, or to become eligible to win a contract. — Avoid third-party validation and verification unless required. — “Lip service” internally and externally. ESG seen as a “cost”. — “Greenwashing” to gain competitive advantage. |
| Stage 2ESG compliance | — Going through the motions. — ESG reporting and conformity and/or compliance in a mechanical way with box-ticking, often lacking focus, over-engineered and costly. — ESG decision-making by committee to disperse responsibility. — ESG primarily to manage reputational risk and often misses the bigger picture and leaves significant gaps. — Inconsistent, weak measures. |
| Stage 3Developing ESG | — Sees competitive value of ESG, positioned as a win-win situation, i.e. supportive investors, shareholders and/or member relations. Attracts customers and value-conscious personnel. — Reporting to sell brand, beyond minimum requirements. — May use independent third-party conformity and accreditation. — At risk if organizational conditions, objectives, interests or top management changes. May vary between jurisdictions or with fashions and still primarily driven by organizational requirements. |
| Stage 4Values-led ESG(mature) | — Committed to ESG because they want to be, i.e. internal driver. — Community and environmental outcomes core to objectives, vision and values. — Good governance standards and pro-ESG culture embedded. — Goes beyond any external requirements. Principle-driven. — Measure outcomes in open and balanced, fair way. — Provides leadership and shares ESG learning and innovations with the wider community. — Sustainable outcomes, resilient and reliable. Accountable. Builds capabilities and maturity/continual improvement cycle. |
7.7 ESG 沟通
7.7.1 概述
有效宣传环境、社会和公司治理可以极大地影响组织的战略成功，包括筹集资金和投资，以及组织的声誉。由于内部和外部相关方参与的影响，ESG 沟通尤为重要。这凸显了积极倾听、理解和参与关键 ESG 决策过程的必要性。在内部，这可以激励员工参与组织的环境、社会和公司治理进程，从而提高生产率、减少排放和留住人才，因为许多员工更愿意为符合环境价值观和注重社区成果的组织工作。
只有当组织拥有经过验证和核实的证据和分析来支持其愿望、公开声明、战略和目标时，才能进行最可信的 ESG 沟通。了解不同受众的兴趣，并向每一组相关方传达相关信息，对于在整个组织内成功整合 ESG 非常重要。
7.7.2 行动
应考虑采取以下关键行动：
- a) 塑造适合受众的信息：使用的语言和表述的方式，包括如何翻译，都应易于 理解，并以可能的用户的兴趣为目标。要了解目标受众的文化、社会、教育和经济背景。
- b) 选择无障碍形式：应采用多种形式（如小册子、游戏和挑战、在线报告、实 物和电子通讯、海报、印刷报告、社交媒体）。是否适合取决于目标群体、要传递的信息、预算和地域分布以及技术能力/可行性。
- c) 要有创造力：与有关各方的积极接触需要关注细节、承诺、创造力和一定程度 的努力。重要的是不要低估有关各方的个人技能和能力。相反，应努力确定传播目标，为参与进程提供吸引人的环境，并辅之以创造性、诚实和吸引人的传播。
- d) 提高内部和外部对环境、社会和公司治理报告的战略和目标的认识和理解。应重点说明正在通报的内容和未通报的内容，更重要的是，说明环境、社会和管 理风险与机遇评估为何以及如何得出这一结论。
- e) 通过问责、诚信和公开，提高组织 ESG 的声誉，从而加强对组织的信任。
- f) 展示并解释所开展的参与活动以及实施环境、社会和治理对组织战略和规划活动的影响。有效沟通的好处是表明组织是开放的，准备好承担责任。环境、社会和公司治理是一个过程，应根据组织在环境、社会和公司治理方面的成熟程度进行沟通。
- g) 提供信息，说明组织活动对环境和社会的影响，同时解释可能对其产生的影 响。这种宣传还应包括该组织正在采取的缓解和适应战略。
- h) 提供关于本组织环境、社会和公司治理战略、行动计划、管理和治理的相关和透明信息，使有关各方能够了解本组织并参与其中。
- i) 证明组织遵守法律法规要求。
- j) 采用标准化措施，便于与同行组织进行比较。
信息应与事实相符，并提供足够的细节，以便对接收信息者有用。信息应包括与以往信息和其他组织的比较，以确保目标用户了解全貌。环境、社会和公司治理部门比较和关键绩效指标有助于解释组织的立场。
如果没有在环境、社会和治理政策、战略和活动方面开展基础工作，为了打勾而进行宣传，很可能很快就会显现出来，并削弱或产生负面的宣传效果。
7.7.3 传播类型
信息的呈现方式应具有包容性、易于理解且不会过于强烈，尤其是对弱势消费者而言。应考虑人们如何将信息内化以及他们的需求，他们是否要求信息以电子或纸质形式呈现，或者是否偏好听觉、盲文、数据集、数字、图表等形式。只有当目标用户能够理解信息时，传播才会有效。如果有特殊需求和/或神经多样性需求，应尽可能满足这些需求。
典型的 ESG 传播类型包括
- - 环境、社会和公司治理报告：组织通常会发布年度可持续发展或环境、社会和公司治理报告，概述其环境、社会和公司治理绩效、目标、举措、表现和进展。这些报告提供了有关组织的环境影响、社会举措、治理实践和未来目标的详细信息。
- - 公开和内部提供的关键 ESG 统计数据仪表盘：各组织在其网站、内联网或在线平台上设有专门的部分，提供 ESG 信息。这些平台可能包括互动式仪表盘、关键绩效指标和数据可视化，以帮助有关各方了解组织在环境、社会和治理方面所做的努力。
- - 投资者推介会和会议：各组织通过各种会议和推介会，向投资者介绍其环境、社会和公司治理战略和绩效。这使包括股东在内的投资者能够根据其可持续发展实践做出明智的决策。
- - 监管文件：监管机构可能要求组织在财务报告中披露某些 ESG 相关信息，如气候变化对组织的影响、多样性和包容性指标或治理实践。
- - 利益相关方的参与：与利益相关方接触对于有效沟通 ESG 至关重要。各组织可开展焦点小组、定期会议或调查，以了解利益相关方的期望，解决其关注的问题，并通报 ESG 倡议的进展情况（见 4.4）。
- - 社交媒体、通讯、游戏和竞赛：各组织利用社交媒体平台、通讯和其他方法，与更广泛的受众分享与环境、社会和公司治理相关的新闻、最新信息和成功案例。这有助于提高公众对可持续发展主题的认识并与之互动。越来越多的游戏、挑战和竞赛被纳入传播信息的范围。
- - 第三方评级和排名：组织可以对其环境、社会和公司治理绩效进行独立评估。许多组织通常会分享知名 ESG 评级机构的评级和排名，以展示其对可持续发展和透明度的承诺。不过，所依赖的模型、算法等也必须透明可信。
7.7.4 弱势群体
针对神经多样性患者和/或弱势群体有多种交流方式：
- a) 与组织联系：如果客户在使用一种方法时显得不自在，应让他们了解其他联系 方法（如电子邮件、信件、电话、直接与某人联系）。
- b) 交流形式：向个人提供交流信息的其他形式，并愿意接受个人以不同形式进行的交流。
- c) 沟通的自主权：避免个人为了获取相关的 ESG 信息或理解而辗转于不同的部门和人员。
- d) 如何沟通：在适当情况下，考虑翻译信息、报告和证据，或在特殊情况下 提供专家支持，如笔译或口译。
- e) 有效沟通所需的时间和资源：为处理信息和决策/反思留出额外的时间和人际互动 （包括暂停进程，以帮助克服任何暂时困难的影响）。这一点在与母语非英语或技术性较强的人沟通时尤为重要。
- f) 促进参与的途径：确保提供多种形式的参与途径，例如，提供平等的参与机 会可能意味着灵活地进入社区或提供额外支持。
注 见 ISO 22458 75 和 ISO 20121。 77 ]
7.8 更多信息
有关帮助组织了解治理因素的更多信息，请参阅表 12 中列出的参考资料。
表 12 - 可用于管理因素的 ISO 和 IEC 文件样本
| 问题 | ISO 和 IEC 文件 |
|---|---|
| 风险评估 | ISO 31000, 8 IEC 31010 10 ] |
| 治理原则 和机制 | ISO 37000, 9 ISO 37004, 82 ISO 37005 27 ] |
| 合规管理 | ISO 37301 7 ] |
| 道德因素 | ISO/TS 17033, 83 ISO 37001, 21 ISO 37002, 86 ISO 37003, 84 ISO/TS 37008 85 ] |
| 社会因素 | ISO 53800, 86 ISO 30415, 87 ISO 20121 77 ] |
| 审计能力 | ISO/IEC 17021-1 88 ] |
| 组织文化 | ISO 10010, 96 ISO/TS 24178, 90 ISO 37000, 9 ISO 37001 21 ] |
| 领导能力 | ISO 9001, 23 ISO 30415, 87 ISO 37000, 9 ISO 45001, 78 IWA 42 31 ] |
| ESG 交流 | ISO 9001, 23 ISO 26000, 5 ISO 14004, 91 ISO 14063, 92 ISO 45002, 93 ISO 37000 9 ] |
| 弱势群体 | ISO 22395, 94 ISO 22458, 75 ISO 26000 5 ] |
8. 合规与一致性
8.1 概述
在促进可持续发展和企业公民意识方面，组织遵守和符合环境、社会和治理因素发挥着至关重要的作用。这些机制旨在通过可靠和透明地反映在环境、社会和公司治理领域的遵守和/或符合程度，证明组织对环境、社会和公司治理原则的承诺和问责。
所有 ESG 监管和非监管 ESG 报告框架和 ESG 要求（如客户要求 ESG 声明）都要求进行符合性评估和/或保证这些声明（无论以何种形式）已经过评估，并公正反映了所声明的立场（如组织在过去一年中减少了 x% 的温室气体排放）。
注意 合格评定并不一定是认证程序，而是验证和核查程序（见下文和第 A.3 条）。
是否符合 ESG 标准和要求，无论是强制的（监管的或合同的）还是自愿的，都是衡量一个组织对 ESG 的承诺、其 ESG 行为、实践和流程的成熟度和过渡、组织在这一领域的信心和绩效的关键指标。
评估在环境、社会和公司治理方面是否符合要求，包括根据提交给独立（公正和不受影响）评估者（无论是第一、第二还是第三方）的证据，审查和核实（当前或历史）和/或验证（未来）一个组织的主张和做法（见表 13）。这些评估使用特定的方法和标准来评价组织在公司治理、环境管理、温室气体排放、组织道德和社会价值等领域的绩效和合规性。
通过证明符合环境、社会和公司治理因素，组织可以吸引和留住人才，创造可持续的商业机会，推动积极的变革，增强投资者和相关方的信任，并提高其声誉。
8.2 合规与一致性之间的区别
遵从和符合这两个概念是相关的。一般认为，遵从性受直接要求或规则（如来自权威人士或正式指令）的影响。符合性是指遵守既定的规范或规格。
合规通常用来指法律或监管要求，而符合则是一种自愿行为，表明有关事项符合标准、文件要求、规格等规定的要求。这两个术语经常交替使用，而通过符合性来证明已达到法律或监管要求的一种方式。
合规可能是针对标准或书面要求；如果组织符合设定的标准（如组织所处的行业、组织的规模、组织的营业额），就必须依法合规。
另一方面，合规性评估是自愿性的，如果说合规性评估有什么意义的话，那就是合规性评估与更多的组织更相关，更有可能被更多的组织所使用，因为它们希望展示其可持续发展和环境、社会和治理方面的资质，或者因为它们希望这样做，或者因为其相关方需要这些信息作为决策依据。
8.3 符合性评估
许多方面都可以单独进行符合性评估，如碳足迹、环境管理系统、温室气体排放等。原则上，这些证据和符合性评估活动可以构成整体环境、社会和公司治理评估的一部分。提供稳健的 ESG 符合性评估的一个关键因素应该是了解谁是相关方和预期用户，以及他们对 ESG 声明的需求。有了 ESG 符合性评估的广泛背景，就能确保 ESG 声明不会被认为是 "打勾 "或 "洗绿"。
合格评定可以通过多种方式进行，这些方式决定了评定的可信度。国际标准化组织的合格评定委员会（CASCO）发布了几项标准，作为 CASCO 工具箱 1 的一部分。这些标准规定了合格评定的公正性、能力和一致性要求，并定义了合格评定术语。这些标准涵盖了测试、审核、检查、评估、检验、确认、验证、认证（系统、服务、产品和人员）和认可等活动。CASCO 工具箱中还有一些有用的文件，为合格评定实践和要求提供指导，包括如何编写可进行合格评定的文件。
要理解合格评定，了解术语是有帮助的。合格评定是证明指定要求已得到满足（见 ISO/IEC 17000:2020， 95 4.1），而指定要求则是陈述的需求或期望（见 ISO/IEC 17000:2020， 95 5.1）。
在确定和证明如何满足特定的环境、社会和治理要求时，需要根据记录在案的要求进行系统的评估、确认和验证。
由于索赔需要以数据和信息（证据）为基础，因此可以对索赔是否已经或正在实现进行评估。在与环境、社会和公司治理有关的索赔中，将根据所提出的索赔考虑对定量和定性证据进行评估。
有些要求相对容易评估，因为它们是由过程驱动的（如进行碳足迹评估、质量平衡或温室气体评估，如改变投入材料），而另一些要求则需要主管评估员或评估员团队提供额外的专业知识和判断，才能得出结论（如就业或健康改善的社会成本效益是否超过为实现改善目标而实施的政策，如改变工作轮班模式或改变童工政策）。
环境、社会和公司治理符合性评估应结合地理位置、在社区或市场中的重要地位以及标准、规范、法规和市场（例如，种植的树木可能比移除的树木多，符合生物多样性净收益标准，但在其他与环境、社会和公司治理相关的因素方面不合格）。
接受评估的组织需要解释它是如何选择与环境、社会和公司治理有关的证据、方法和行动的，以及为什么这样做对索赔是适当的。合格评定机构/保证从业人员将根据该组织的选择和行动，在合理的范围内确定索赔是否有道理。合规性评估机构/保证从业人员还可以考虑内部检查的真实性和评估人员的公正性（例如，通过审查人员的能力、面谈）。
由谁来开展合格评定活动决定了这两者之间的关系：
- - 合格评定机构：执行合格评定活动的机构，不包括认可（见 ISO/IEC 17000:2020, 95 4.6）；以及
- - 合格评定的对象（见 ISO/IEC 17000:2020, 95 4.2），如组织或组织的声明、披露、产品、报告、服务等。
开展合格评定活动的机构可以是第一方、第二方或第三方（见表 13）。这些当事方不应与法律实体描述相混淆。
表 13 - 开展符合性评估活动的缔约方。
| 开展合格评定活动的缔约方 | 说明和示例 |
|---|---|
| 第一方 | 由提供或作为符合性对象的个人或组织执行 例如，就 ESG 而言，第一方是被评估产品的组织本身）。(这也包括由提供组织控制的外部机构）。 |
| 第二方 | 由对保护对象有使用利益的个人或组织执行 符合性评估[例如，在环境、社会和公司治理方面，第二方可以是投资者（或其代表尽职调查专家）、购买者或索赔、报告或报告的使用者]。 披露]。(这也包括受用户利益相关组织控制的外部机构）。 |
| 第三方 | 由独立于合格评定对象提供者的个人或组织执行，该个人或组织在合格评定对象中没有用户利益。第三方可根据合格评定活动提供意见或证书。 |
为合规起见，授权机构（监管机构、政府等）可能会要求第三方提供意见（保证）和/或认证，然后才会认可声明、报告或披露的有效性和适用性。
合格评定的对象（object），如声明、披露和报告，都是以证据为主导的。从合格评定的角度来看，证据的质量和真实性可以决定对评定对象的信心和合格评定机构提供的保证水平。
因此，组织在提出要求、披露或报告时，必须检查其信息和数据来源的准确性和确定性。信息和数据的透明度和有效管理也将有助于任何合规性评估的开展。
声称、报告或披露的责任并不转移给进行合格评定的机构。
注 详见附件 A。
9. 报告
9.1 概述
报告是环境、社会和公司治理框架的一个基本要素，它能使内部和外部有关各方了解该组织处理环境、社会和公司治理问题的方法、与环境、社会和公司治理因素有关的业绩及其主张。任何报告都应包括并反映报告日期（通常是财政年度结束时）的情况。报告应公正地反映所有已确定的、相关的和优先考虑的与环境、社会和公司治理相关的影响、风险和机遇，合理地预期这些影响会对组织、受影响或可能受影响的个人或社区以及环境（如预期用户和/或相关方）产生影响。
报告是通过基于风险和证据的程序编写的，其结果应可靠、准确、易懂且真实地反映组织所确定的、值得报告的重大影响、风险和机遇，以及组织如何影响他人。可信的信息和可靠的科学数据是值得信赖的关键，并使他人能够依赖该组织。
环境、社会和公司治理报告可以是综合年度报告的一部分（如描述组织的运营和财务状况），也可以是涵盖非财务问题的单独文件。报告的结构最好与财务相关信息和财务报告相衔接和整合，以便用户全面了解环境、社会和公司治理状况。
与其他框架和标准的兼容性、可解释性和互操作性使本文件能够得到最广泛的应用。
作为报告透明度的一部分（见 9.2.3.6），为帮助读者理解数据和信息，应以清晰易懂的格式提供来源标识和参考（如换算系数、标准化数据、使用的方法以及来自哪个组织和国家）。
9.2 报告原则和质量
9.2.1 概述
使用报告原则（见 9.2.2）可确保所报告的 ESG 信息的完整性和可靠性。本节让读者了解数据验证、核实和保证流程，以提高报告数据的可信度。
报告原则是指导各组织构建其环境、社会和公司治理报告的基础。然而，每个组织所采用的具体原则和框架可能会因行业、地理位置、管辖范围和相关方的期望而有所不同。因此，在此背景下制定了一套最低限度的报告原则，以便使用国际标准或其他具有广泛认可和权威地位的文件的组织能够采用一致和明确的方法。
9.2.2 中的报告原则对于确保高质量的 ESG 报告至关重要。这些原则有助于组织建立一致、透明的报告做法，使有关各方能够评估组织的环境、社会和公司治理绩效，并做出明智的决策。许多组织根据其具体需要和行业要求，采用多种框架和标准。各组织必须遵守本文件的原则，以确保其报告的完整性和所报告信息的可靠性。
9.2.2 报告的指导原则
应遵循以下指导原则：
- a) 战略重点和环境、社会和公司治理的重要性及其指标与组织的战略、目标和价值观相一致；
- b) 基于成本效益比较，包括机会成本（如时间、质量、数量）分析（财务和/或非财务价值），对组织的运营模式和外部环境而言切实可行的方法；
- c) 适用于各种类型、规模、部门和地理位置的组织；
- d) 有效可靠的循证措施，整合高质量数据，为组织决策提供洞察力；
- e) 所报告的衡量标准在类似组织类型和部门之间的可比性（例如，使用基准方法和建立基线，或使用风险和机会衡量标准，或从可比分析中收集证据）；
- f) 基于重要性概念的环境、社会和公司治理说明，确定对组织及其内部和外部相关方的重要和相关影响（见 4.5）；
- g) 报告的透明度，向主要管理机构和有关各方明确指出 ESG 风险和机遇；
- h) 确保在规划和实施任何相关变革的过程中，尊重和保护管理层与人事代表之间 在数据和信息、沟通和磋商方面的既定良好做法；
- i) 在报告时尊重数据和信息的保密性，确保其不被用作过度限制的措施。
9.2.3 报告的具体原则
9.2.3.1 精确
各组织应报告真实、可核查和/或可验证的信息，并提供足够详细的信息，以便对组织的环境、社会和治理影响进行审查。
贫乏和不完整的数据可能导致决策失误、不准确或偏差。只有准确的信息才有助于清楚地了解现状。任何定量和定性信息都应与现有证据和其他报告信息保持一致。
准确的信息通常来自
- - 从许多定量和定性来源收集内部和外部数据（手工或电子），包括
- - 污染监测；
- - 废物收集统计数据；
- - 回收率；
- - 电表读数（如能源和水）；
- - 楼宇管理系统 (BMS) 数据；
- - 设备运行数据（运行时间、维护成本、工时等）；
- - 机器传感器数据、学习工具/人工智能数据收集以及其他可靠的已发布信息来源；
- - 根据公认的方法和衡量标准进行衡量；
- - 有关各方参与的研讨会、由重点小组组成的研讨会或有关各方的反馈意见；
- - 公开信息，如监管文件和报告，以及媒体和公共记录，如新闻文章、新闻稿和其他与 ESG 信息相关的公共记录，包括计量数据；
- - 经同行评审的信息[如趋势数据或特定行业的数据和信息（如物流业务的平均运输里程）]；
- - 使用默认值汇总和计算信息（由监管机构和计算算法/方法设定）；
- - 数据分析和评级机构，如基于平台的报告生成器。
各组织应
- - 在适当情况下（如没有标准化的方法或计算方法），说明所使用的数据和信息如 何具有完整性和可信性，并说明其来源（如所遵循的标准、同行评审的科学文 章、行业基准）；
- - 说明哪些数据是测量的，哪些是估计的；
- - 解释用于估算的基本假设和技术，以及估算的局限性；
- - 了解所用数据的可变性和不确定性，并在报告时传达这些信息；
- - 考虑使用量化定性数据和信息的方法（如使用 T 值、李克特量表或其他适当的分 析工具）。
9.2.3.2 时效性
各组织应定期报告信息，并提供给相关利益方。对某些组织来说，如果不遵守最后期限，可能会产生法律后果。
报告的环境、社会和公司治理信息是否有用，与用户能否及时将其纳入决策密切相关。报告应在规定的时间提交（如在净零中期目标结束时或与公司账目一起提交）。如果不这样做，报告就没有支持性，编写报告所花费的精力也是白费。在规定时间内缺乏信息会导致做出未经证实的决定。
各组织应在及时提供信息与确保信息质量之间找到平衡。报告还应说明所报告信息涵盖的时期。
及时 "原则还考虑到可能影响决策或对组织的评价的重大变化。因此，需要在实际（或法律）可行的情况下尽快落实更新或修订的报告和报表。
9.2.3.3 公平公正、不偏不倚
各组织应以平衡、公正的方式报告信息，公平地反映组织在环境、社会和治理方面的负面和正面影响、风险和机遇。
环境、社会和公司治理信息的表述方式应允许
- - 用户可以看到负面和正面的同比趋势。不应遗漏有关其负面影响的相关信息。应避免过分强调正面新闻或影响。
- - 在报告与适用的合规义务有关的合规绩效时，应考虑合规和不合规情况，如传票、警告和通知。
- - 从 ESG 报告中清楚了解利益相关方的利益或关切。
- - 在提供数据、年度趋势和分析等信息时，不得歪曲或影响有关各方的结论或评估。
9.2.3.4 与ESG背景相关
各组织应报告与其环境、社会和公司治理背景相关的影响信息。在确定了报告的预期用户（相关方）之后，组织应确保所提供的环境、社会和公司治理数据和信息涉及实质性的确定、所提供信息的准确性以及预期用户在使用环境、社会和公司治理报告时做出明智决策的能力。
环境、社会和治理报告的目的是提供透明度，说明一个组织如何促进或旨在促进可持续发展。为此，组织应评估和报告其对可持续发展的影响。这包括正面和负面影响。报告中只应包含相关信息。纳入不相关或不重要的信息可能会造成混淆，表明缺乏重点和内部意识，并可能浪费精力和资源。无关紧要的信息应从不同利益方的角度加以考虑，这也是为什么参与是 ESG 的一个重要方面。因此，各组织应考虑信息和措施的稳健性，利用受尊重的科学研究、其他特定行业的权威数据或与相关方商定目标的限制或实现情况，并考虑其所在地，以确保影响与适当的当地、区域或国家背景相关。
9.2.3.5 可比性
组织应以可比较的方式选择、汇编和报告信息，以便分析组织的影响随时间的变 化。这些信息还应考虑与其他组织相比产生的影响（即基准）。
各组织应确保能够对信息进行短期、中期和长期比较。这使组织及其有关各方能够对照组织过去的影响及其目标和具体目标，评估组织当前的影响，包括环境和社会指标、评级活动、投资决策和宣传方案。
如果报告中包含对过去的数字、标准或目标进行比较的规定，那么报告提供的信息可能会起到支持作用。通过比较和纠正措施，可以发现每年的变化趋势。信息越准确、相关和透明，分析的可比性就越强。有时，将报告信息与以往报告期进行比较可能是不可能、不准确或误导性的（例如，如果组织在结构或战略上发生了非常大的变化）。这时，可能需要重新确定报告信息的基线，以便从一个新的时间点重新开始进行比较。如果重新设定基线，则应充分披露重新设定基线的原因，并提供明确的信息，供有关各方作出决定。
应在早期阶段就考虑可能需要对短期、中期和长期信息进行哪些比较，并在报告中 提及这些时间范围。
无论何种形式的声明和报告，都应包括说明性文字，列出用于比较的参考资料（例如，提供可对声明进行解释的说明）。解释性文字应允许以具体的定量或定性术语确定参考数据或信息，以及如何获得这些数据或信息（例如，在报告中对产品、服务、影响等进行比较时，应具有类似的功能，在适当的情况下，应由相同或另一个生产商或供应商提供，并且目前或最近一直在同一市场上）。这可以通过同行评审、分析等方式进行。
9.2.3.6 透明和清晰
组织应以易于获取和理解的方式提供信息。
编写环境、社会和公司治理报告的目的是帮助组织介绍其环境、社会和公司治理信息，供有关各方在决策时使用。报告中的信息应清晰、完整、简明扼要、易于解读。报告应直截了当，便于集中讨论问题并得出结论。
组织还应考虑相关方在能力、多样性、语言和技术方面的具体无障碍需求。组织在展示信息时，应让相关方能够轻松找到所需的信息，例如使用目录、地图、信息图表或链接。
9.2.3.7 可核查
组织应收集、汇编、分析和记录信息，以便对信息进行审查，确定其质量。
重要的是，所报告的信息可以进行审计、分析和评估，以确定其准确性和正确性，并确 定上述报告原则的适用程度。这也体现了一个组织的问责制和透明度。
组织应制定内部控制措施并整理文件，以便除编制报告信息的人员（如内部审计员、外部保证提供者）之外，其他人员也能对其进行审查。组织的环境、社会和公司治理报告所依据的决策过程应记录在案，以便对关键决策和过程进行评估，如确定利益相关方、风险评估、结果和重要性的过程。
9.2.4 报告范围
9.2.4.1 概述
环境、社会和治理报告并不是一成不变的，它取决于组织根据本文件已概述的环境、社会和治理重要性评估，确定哪些内容对报告用户具有重要意义；不过，报告中应涉及一些关键要素。
在报告与环境、社会和公司治理有关的活动和问题时，应将这些活动和问题视为环境、社会和公司治理的环境和社会因素，以及组织如何自我管理以管理和实现环境、社会和公司治理的环境和社会因素。
这包括但不限于 9.2.4.2 至 9.2.4.6 中规定的报告。
9.2.4.2 重要性报告
报告应说明如何确定以及确定了哪些因素、影响和相关重要性问题（见 4.2）。报告还应解释已确定的任何相关重大风险和机遇，以及与气候影响、工业部门、组织成熟度、组织面临的脆弱性等相关的重大影响和趋势。
9.2.4.3 组织治理报告
各组织有各种理由对外报告其治理情况，有些是强制性的，有些则是自愿的。报告组织的管理方式，特别是可持续发展战略和行动，可以让有关各方确定组织是否符合他们的期望。组织内部报告可确保透明度，注重成果，并在管理实践中体现有效治理。
需要报告的关键治理领域：
- a) 清楚地了解报告组织是谁。该组织应说明与环境、社会和公司治理相关的财务披露与非财务的环境、社会和公司治理披露之间的联系。
- b) 应说明组织的组织模式。
- c) 与环境、社会和公司治理有关的披露应使报告使用者了解管理、监测和监督与环境、社会和公司治理有关的风险和机遇的治理过程、控制和程序。
- d) 报告应包括组织结构、与其他组织的关系和（或）与集团其他部门的关系，以及由谁负责制定、批准和签署环境、社会和公司治理报告。
9.2.4.4 组织战略报告
报告组织应
- a) 解释管理与可持续发展相关的风险和机遇的战略、其有效性，以及如何和以 何种方式衡量该战略；
- b) 涵盖可合理预期的对组织前景的影响，以及这些当前和预期的影响会如何影响其业务模式、战略和决策；
- c) 解释组织的组织模式和战略对可持续性相关风险的抵御能力。
9.2.4.5 可持续性风险和风险管理报告
报告组织应
- a) 提供对与环境、社会和治理相关的风险和机遇的了解，这些风险和机遇可以合理地预期会影响组织实现其目标的能力；
- b) 具体说明短期、中期和长期的时间跨度，以及这些跨度如何与组织用于战略决 策和活动的规划跨度相联系。
9.2.4.6 报告环境、社会和治理指标和目标
报告组织应
- a) 确保报告在可能的情况下以明确界定的衡量标准和目标为基础，这些标准和 目标应使结果具有一致性、可解释性、可复制性和可再现性；
- b) 确保报告的透明度，当环境、社会和公司治理指标与目标之间出现不一致时，应以清晰、易懂和易于查找的文字加以解释（即不应隐藏起来）；
- c) 确保衡量标准和目标在短期、中期和长期内与组织和有关各方相关，以便在组织的环境、社会和公司治理报告成熟时有助于进行比较；
- d) 了解任何强制性和自愿性框架、国际标准/文件或客户的要求，这些框架、 文件或要求已经建立了衡量标准，并在授权的情况下与法规保持一致，并尽可 能保持报告和基准的一致性；
- e) 清晰、透明地提供证据，支持衡量标准和目标的结果（见 9.2.3.6），尽可能 使用公认的准确数据来源和方法，并在报告中说明数据和信息的资质，包括 选择这些数据和信息的理由。
注释 有关可持续性、环境、社会和治理信息及保证的验证和核查，请参见 ISO 14019 系列 96 。
9.3 保证
一般而言，环境、社会和治理保证支持组织证明其主张、流程和程序可信度的能力，以实现既定要求（如碳减排或能效措施已实现预期或预测的节能效果）。
保证过程和程序，就其本质而言，使一个组织或其有关各方能够确定该组织在多大程度上实现了预期成果。对过程、程序、信息、影响评估和重要性的良好管理，以保证评估准确、透明和反应迅速，有助于关注组织如何展示其证据和成果。
保证还通过确保证据与管理实践、声明、索赔、报告和披露相适应，支持组织职能方法。
就证明上述内容而言，在开展独立（公正和无偏见的）保证活动时，评估应采用以证据 为基础的方法，使用基于风险的抽样来验证和/或核实证据。
为环境、社会和治理报告提供保证的原则是
- - 完整性；
- - 公正性；
- - 客观性；
- - 开放性；
- - 专业能力和应有的谨慎；
- - 职业行为；
- - 独立；
- - 责任；
- - 对投诉的反应能力；
- - 采取基于风险的方法；
- - 保密性。
在审定和核查活动开始之前（通过既定的核查方案或合同），就核查水平达成一致的前提下，评估可被视为一项核查活动。这样就可以确定工作范围，包括适当的评估设计水平和保证参与的实施（例如，进行审定和验证所需的时间、资源和能力）。
提供鉴证服务的从业人员所提供的鉴证服务级别为合理鉴证服务或有限鉴证服务（见第 A.1 条）。提供的鉴证服务级别取决于多种因素，如测试深度、证据水平、鉴证成本和对可信度的认识。
保证活动的结果应通过真实准确的验证和核查活动、结果、结论和报告，包括过程中 遇到的重大障碍，提供公正的表述。
在准备用于评估的数据时，必须考虑通过业务约定可获得的保证程度。任何审计师都不可能对所提供的证据做出百分之百的保证，因为 ESG 证据中总会包含一些假设、猜测和理由--它不是一门精确的科学，存在可变性和不确定性。
在提供保证的情况下，组织有责任以提供所需保 证水平的方式提出要求、证据、披露和报告。
组织应考虑其鉴证需求及其相关方的需求，以根据上述因素确定鉴证从业者可能要求的内容。合理保证与有限保证之间的区别通常在于所需的理解/分析深度（例如，是仅评估温室气体清单和基础数据，还是对控制进行更广泛的测试；确认和验证；评估基础假设；测试数据管理系统和数据流程及设备）、可用于开展审计的资源以及审计成本。
注 1 有关 ESG 披露的保证和验证与核查原则的更多详情，请参见附件 A。
注 2 符合性评估形式的保证不是本文件的一部分；不过，如要更好地理解对整个或部分环境、社会和公司治理生态系统的符合性评估如何有助于提高环境、社会和公司治理主张、声明、报告或披露的可信度，请参阅附件 A。
注 3 有关可持续性、环境、社会和治理信息及保证的验证和核查，请参见 ISO 14019 系列 96 。
9.4 ESG 报告体系/规范
将环境、社会和治理体现框架作为管理环境、社会和治理活动的工具，必然导致组织希望或需要说明它们正在做什么（现在）、已经做什么（历史）或将要做什么（未来）。为便于理解，可将这种集体行动视为报告。
报告计划或方案可以是自愿的，也可以有强制性要求（取决于组织的规模、地理位置、行业部门等）。
现有的和新的计划和方案一直在发展。受监管领域的机构正在调整其要求，标准互认也已开始。有几项关于环境、社会和公司治理因素的国际标准和指南，有助于以证据为基础的报告方法。
已建立的主要框架得到了全球行业以及地区和国家机构的认可。在这些框架支持披露环境、社会和公司治理信息的情况下，组织应考虑如何通过符合标准来加强报告的基础。使用 ISO 14064-1 32 、ISO 14001 25 和 ISO 50001 33 的组织应支持基于证据的稳健报告。
不过，还有许多不那么明显但同样重要的产品和服务标准可以用来计算或证明，例如固体回收材料的鉴定（ISO 21640 65 ）和供热制冷系统的 ISO 13612-1 97 。
9.5 更多信息
有关帮助组织进行报告的更多信息，请参阅表 14 中列出的参考资料。
表 14 - 可用于报告的 ISO 和 IEC 文件样本
| 问题 | ISO 和 IEC 文件 |
|---|---|
| 一般原则 | ISO/IEC 17000, 95 ISO/IEC 17029, 98 ISO/TS 17033 83 ] |
| 验证和核查 计划 | ISO/IEC TS 17035 99 ] |
| 第三方合格标志 | ISO/IEC 17030 100 ] |
| 供应商声明 合格 | ISO 14020, 101 ISO/IEC 17050-1, 102 ISO/IEC 17050-2 103 ] |
| 审计和认证 管理系统 | ISO/IEC 17021-1, 88 ISO/IEC 17024, 104 ISO/IEC TS 17035 99 ] |
10. 持续改进
一个组织的环境、社会和公司治理历程以及环境、社会和公司治理文化的成熟度的一部分是一个持续改进的过程，在这个过程中，环境、社会和公司治理的进展情况会受到横向和纵向的审查，并考虑到所吸取的经验教训。表 15 列出了持续改进过程要解决的各类问题。
表 15 - 从持续改进的角度看 ESG 流程
| 状况和 有效性 | 问题 |
|---|---|
| ESG 目标 | 董事会（或最高管理层）是否已确定环境、社会和公司治理目标，这些目标是否与组织的使命和价值观相一致？这些目标和关键绩效指标是否已融入整个组织的各个层面？如何、在哪里以及多久报告一次这些目标的 ESG 结果？在多大程度上实现了环境、社会和治理方面的成果，达到了预期结果？ 组织？需要考虑哪些新出现的 ESG 问题或趋势？当前的环境、社会和公司治理目标是否针对已确定的风险和机遇以及战略？有哪些新出现的问题对我们（任何）相关方都很重要？是否有任何 ESG 目标需要修订或存档？ |
| ESG KPI | 收集/获取、衡量（关键绩效指标）和/或监测 ESG 的机制是什么？ 性能？当趋势表明需要采取（积极或消极的）行动时，是否及时采取了适当的行动？关键绩效指标的趋势是否表明预期结果已经或将要实现？我们的竞争对手和合作伙伴组织报告了哪些指标？哪些指标对我们的相关方很重要？监管或报告需要哪些衡量标准？ |
| 经验教训 | 实现了哪些 ESG 关键绩效指标？是否定期对结果和/或关键绩效指标进行评估并采取行动，以确定改进 ESG 工作/计划的绩效和完整性的机会？有哪些新的知识或信息收集已被纳入 在过去的一年中，组织、改善或发生了什么？重大影响是否减少/增加了以下方面的风险/机会 以及对环境和社会的影响？是否可以复制？与现有的部门和组织基准相比，我们的情况如何？是否有对我们感兴趣的各方都很重要的新问题？我们是否有效地向内部和外部有关各方传达了 ESG 活动的影响？即使在取得成果方面存在问题，我们是否对所有相关方诚实？ |
一旦评估了环境、社会和治理方面的进展，组织就应采取行动，以便
- - 监测表明预期成果将无法实现的趋势；
- - 重新调整资源，解决新问题；
- - 采取任何其他行动。
然后，持续改进流程又为重要性、风险和机遇以及利益相关方识别流程提供投入。这种从头开始的循环可确保环境、社会和公司治理系统持续为企业及其相关方带来成果。持续改进的有效模式是管理系统。管理体系标准（MSS） 2 可用于帮助组织持续改进环境、社会和公司治理方面的工作。
附件 (略)
参考文献
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