会计指令（企业规模定义）

第 2013/34/EU 号指令（会计指令）于 2013 年 6 月 26 日由欧洲议会与欧盟理事会通过，规定特定类型企业的年度财务报表、合并财务报表及相关报告，修订 Directive 2006/43/EC，并废止 Council Directives 78/660/EEC 与 83/349/EEC。指令以《欧盟运行条约》第 50(1) 条为法律基础，具有 EEA 相关性。其适用范围按第 1 条指向附件一、附件二所列企业类型；第 2 条给出“公共利益实体”“净营业额”“重要（material）”等定义。

企业规模的四个档次

第 3 条以资产负债表总额、净营业额、财务年度平均雇员人数三项指标界定规模，采用“至少两项未超过（或超过）”的规则：

• 微型企业：资产负债表总额 35 万欧元、净营业额 70 万欧元、平均雇员 10 人（第 3(1) 条）。
• 小型企业：400 万欧元、800 万欧元、50 人；成员国可将前两项上限提高至 600 万欧元与 1200 万欧元（第 3(2) 条）。
• 中型企业：2000 万欧元、4000 万欧元、250 人（第 3(3) 条）。
• 大型企业：在资产负债表日超过上述三项中的至少两项（第 3(4) 条）。

第 3(5) 至 (7) 条以同样方法界定小型、中型与大型集团。第 3(8) 条规定，成员国允许不作第 24(3) 条抵销及第 24(7) 条消除处理时，资产负债表总额与净营业额上限提高 20%。

规模判定与调整规则

第 3(9) 条规定未采用欧元的成员国按指令生效日《欧盟官方公报》公布的汇率折算本币金额，并允许在 5% 幅度内取整。第 3(10) 条规定，企业在资产负债表日超过或不再超过两项指标，只有在连续两个财务年度发生时，才影响指令中各项豁免的适用。第 3(13) 条要求欧盟委员会至少每五年审查一次门槛，并可通过授权法案按通胀调整。

与报告义务的衔接

规模分类决定企业适用哪些报告义务。第 19 条要求管理层报告包含业务发展与业绩的公允回顾、主要风险与不确定性，并在为理解企业发展、业绩或状况所必要时纳入财务与非财务关键绩效指标，包括环境与员工事项；成员国可豁免小型企业编制管理层报告（第 19(3) 条），并可豁免小型与中型企业披露非财务信息部分（第 19(4) 条）。第 20 条要求公共利益实体在管理层报告中加入公司治理声明。第 29 条规定合并管理层报告适用第 19、20 条并作相应调整；第 30 条要求企业在资产负债表日后不超过 12 个月内公布经批准的年度财务报表、管理层报告及审计意见。第 36 条允许成员国对微型企业豁免部分列报、附注、管理层报告与公布义务。